本科毕业设计对家族式小企业财务管理问题的思考与对策.docx
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本科毕业设计对家族式小企业财务管理问题的思考与对策
本科学生毕业论文（设计）
题目对家族式小企业财务管理问题的思考与对策
云南师范大学文理学院
本科生毕业设计（论文）原创性声明
本人郑重声明：
所呈交的毕业设计（论文），是本人在指导教师的指导下独立研究、撰写的成果。
设计（论文）中引用他人的文献、数据、图件、资料，均已在设计（论文）中加以说明，除此之外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示了谢意。
本声明的法律结果由本人承担。
毕业设计（论文）作者签名：
对家族式小企业财务管理问题的思考与对策
[摘要]现阶段，我国正处于计划经济向市场经济转型的“攻坚”阶段，企业在深化改革中必然出现诸多的新情况、新问题、新矛盾、新难点，尚需要一个磨合、治理的过程，特别是家族式小企业更处于“起步发展”的“弱势”阶段，其暴露和存在的不少问题影响和制约家族式小企业发展壮大。
因此，本文针对家族式小企业内部财务管理中存在的问题，从如何加强政府宏观调控和企业内部管理等方面，提出了一些规范和强化财务管理的思路及对策措施，对家族式小企业的可持续发展具有一定的积极促进作用和参考价值。
[关键词]家族企业；财务管理；问题对策
ProblemsAndMeasurestothe
Enterprises-on-generation-basis
Abstract：
AtpresentChina’seconomyisstillintransitionalperiodwhichisshiftingfromplannedeconomytomarket-orientedone.Duringtheprocessofdeepeningreformenterpriseswillinevitablyconfrontwithmanynewsituations,problems,conflictsanddifficulties,whichmusttakestimetogetadaptedtoandtakecontrol.Asfarasenterprises-on-generation-basisareconcerned,mostofthemareintheshapeandtheirpotentialandcompetenceneedtobefurtherstrengthened.Sotheexistingproblemswithinthemhavepresentedbarriersagainsttheirfurtherdevelopmentandexpansion.Basedontheinternalfinancialproblemsfacedbysuchenterprises,thispapersuggestsspeculationsandmeasurestakenonhowtostandardizefinancialmanagementfromtheperspectiveofstrengtheninggovernmentmacro-controlandinternalmanagementinenterprises.Thispapermeanstoplayapositiveroleinandgivereferencetothesustainabledevelopmentofenterprises-on-generation-basis.
Keywords：
enterprises-on-generation-basis;financialmanagement;problemsandmeasures
目录
引言1
一、我国现阶段家族式小企业的发展现状及其发展趋势分析1
（一）我国现阶段家族式小企业发展的现状分析1
（二）我国家族式小企业的发展趋势预测4
二、我国家族式小企业财务管理中存在的问题5
（一）社会环境影响、地方政府及职能部门调控不到位5
（二）内部筹资有限，经营风险偏高6
（三）利润计算不科学，税收筹划不合理7
（四）内部控制失效，企业业绩评价不合理8
（五）财务人员亲缘化,专业素质水平低9
三、解决家族式小企业财务管理问题的有效对策10
（一）进一步加强政府宏观调控力度“依法治小”10
（二）构建我国现代家族企业制度，不断完善管理制度10
（三）提高财务人员素质，规范会计基础工作11
（四）建立健全我国家族式小企业的财务内部管理的有效机制11
（五）建立健全我国家族式小企业保险保障机制11
结论12
参考文献12
致谢语14
对家族式小企业财务管理问题的思考与对策
引言
改革开放后，尤其是20世纪八九十年代，中国的民营企业（约90%以上是家族企业）成为各种所有制形式当中发展较快的一种，在我国经济发展中发挥越来越重要的作用。
家族企业的发展，在繁荣市场经济、维持社会安定、拉动民间投资、提供就业机会、提高人民生活水平等方面发挥的作用越来越大。
但由于家族式小企业的特殊性，目前其广泛存在财务管理工作混乱问题，已不能适应我国经济高速发展的需要。
在新的形势下，如何加强家族式小企业的财务管理工作是我国目前急需解决的问题。
一、我国现阶段家族式小企业的发展现状及其发展趋势分析
（一）我国现阶段家族式小企业发展的现状分析
家族式小企业作为我国大多数民营企业、乡镇企业建立之时所采取的组织形态，是我国社会变革和现代化进程中一项影响巨大的制度变迁和制度创新。
党的十六大报告提出：
“进一步巩固和发展公有制，鼓励、支持和引导非公有制经济发展”的基本经济制度[1]，使家族式小企业得以迅速发展。
据有关资料统计：
家族式小企业不断突破计划经济体制的束缚，成为国民经济的重要组成部分，其实现产值约占GDP中的比重近五成左右，吸纳的就业人数净增约几万人，上缴的工商税收逐年增加。
其发展现状具体表现在以下方面：
1.增长速度快，效益显著
1992-2001年，家族企业户数从14万户增加到203万户，增长14.5倍，平均每年增长34.63%。
同期国有企业户数平均增长1.76%，集体企业户数平均增长速度为6.79%,外商投资企业户数平均增长10.21%。
可见，家族企业平均增长速度最快，远远高于其他所有制经济成份的增长速度。
随着家族企业的快速发展，它们在经济增长当中的贡献越来越大。
家族企业实现的产值平均每年增长59.98%，其上缴的工商税收平均每年增长80.33%，家族企业从业人员平均增长速度为31.43%[2]。
从企业的组织形式来看，家族式小企业多为个体、私营企业。
近几年来，个体、私营企业增长速度快，所占份额大幅度上升。
2004年末第一次全国经济普查的数据与2001年第二次全国基本单位普查的同口径数据比较,企业法人数增加了22.4万个,增长了7.4%。
其中，国有企业、国有联营企业、国有独资公司下降48.0%,集体企业、集体联营企业、股份合作企业下降46.9%，其他有限责任公司、股份有限公司增长35.3%，私营企业增长49.7%,其他内资企业增长67.6%[3]。
可见，个体、私营经济的增长速度远远高于国有及集体经济成份的增长速度,成为我国国民经济高速、持续增长的主要拉动力量。
（见表1-1）
表1-1按企业组织形式分组的法人单位同口径数据比较
2001年
2004年
增加数（万个）
增长率（%）
企业法人（万个）
比重（%）
企业法人（万个）
比重（%）
总计
302.6
100.0
325．0
100．0
22.4
7.4
国有企业国有联营、独资企业
36.9
12.2
19.2
5.9
-17．7
-48.0
集体企业、集体联营企业、股份合作企业
85.8
28.3
45.6
14.0
-40．2
-46.9
私营企业
132.3
43.7
198.2
61.0
65.8
49.7
股份制企业、其他有限责任公司
30.0
9.9
40.6
12．5
10.6
35.3
外商投资企业
5.7
1.9
7.8
2．4
2.1
36.8
港澳台投资企业
8.2
2.7
7.4
2．3
-0.8
-10
其他企业
3.7
1.3
6.2
1．9
2.5
67.6
资料来源：
参考《2002年中国私营企业调查报告》和第一次全国经济普查主要数据公报中的相关数据,经笔者整理而来。
个体、私营经济在拉动内需、促进经济发展方面发挥了重要作用。
据统计2002年云南省个体私营等非公有制经济实现固定资产投资143.15亿元,占全社会固定资产投资总额的17.28%；完成社会消费品零售总额359亿元，占全社会消费品零售总额的50.5%[5]。
2.筹资主体多元化，组织形式不断完善
家族式小企业的筹资主体多为具有血缘关系和亲缘关系的人员组成。
相当一部分家族式小企业以血缘关系为基本纽带联结而成，企业的所有权和经营权紧密结合，因此，父子、夫妻、兄弟等家庭关系深深地笼罩着企业产权。
另外还有一部分家族式小企业筹资主体是以家庭亲缘关系为基础形成的，即若干个具有亲属关系的家庭或具有亲属关系的个人组成。
因此，家族式小企业中家庭与企业不分，家族亲缘关系同样深刻影响企业产权关系及企业的发展。
我国家族式小企业的组织形式一般有四种，即私人业主制、合伙制、有限责任公司制和合作制。
家族企业多采用前三种形式。
在家族企业的近十年发展进程中，1990年这三种类型的比例为32.8%：
8.8%：
58.4%，2001年变为25.5%：
6.5%：
68.0%，反映了独资与合伙企业的减少而有限责任公司增加的趋势[6]。
有限责任公司是现代企业制度的重要组织形式，具有“现代企业制度的产权清晰、权责明确、政企公开、管理科学的特点[7]”。
在家族式小企业的发展进程中，有限责任公司的增加，表明家族企业的发展在不断和现代企业的科学管理模式结合。
为适应现代科学的管理制度，使企业得以可持续发展，大部分家族企业主都在想方设法提高自身素质及企业员工的素质。
通过不断学习和市场实践已开始向复合型智能化转变，有的还拥有自己的智囊团。
目前，多数私营企业主的个人素质都有所提高，同时大多数企业十分重视员工的培训，有的企业一年投入培训费达数百万元。
据历年私营企业抽样调查结果比较显示,中国私营企业主的文化程度基本呈提高趋势（参见表1-2）。
表1-2历次调查的私营企业主教育程度
年份
没上过学（%）
小学（%）
初中（%）
高中、中专（%）
大学（%）
研究生（%）
合计（%）
样本数
1993
1.0
9.9
36.1
35.9
16.6
0.6
100
1419
1995
0.3
8.2
34.9
38.1
17.6
0.8
100
1467
1997
0.3
6.3
31.5
41.7
19.5
0.7
100
1937
2000
0.2
2.7
19.6
39.2
35.0
3.4
100
3066
2002
0
2.2
17.5
41.9
33.5
4.9
100
3249
资料来源：
“中国私营企业研究”课题组．2002年中国私营企业调查报告[N]．中华工商时报，2003-2-26．
3.产业结构日趋合理，适应市场需求与发展
家族式小企业多以服务餐饮业或提供特长服务业的形式创建，即目前第三产业为家族式小企业的主要行业。
90年代初期的家族式小企业多分布在第二产业，第一产业一直以来都是空白。
具体来说，我国的家族式小企业集中分布于以下几个行业：
农业、制造业、商业餐饮业等行业。
据我国第一次全国经济普查公报的主要数据，个体经营户较为集中的五个行业是：
工业532.3万户，占个体经营户的13.6%；交通运输业621.7万户，占15.9%；批发和零售业1831.1万户，占46.7%；住宿和餐饮业293.9万户，占7.5%；居民服务和其他服务业413.8万户，占10.6%[9]。
近年来，我国个体私营经济在企业经营领域方面都有所扩大，已出现了多元化经营。
个体工商户由原来主要经营商贸、餐饮、运输等传统第三产业为主逐步转向发展第一产业和新兴第三产业；私营企业经济范围也主要由第二产业转向第一产业和第三产业，内部结构趋向合理，多元化经营格局正在形成，促进了产业结构和所有制结构的调整和优化，不断适应市场经济需求。
（二）我国家族式小企业的发展趋势预测
我国的家族式小企业还处于较为原始的传统家族企业阶段，为适应中国现代化发展进程的要求，中国加入WTO的要求、产业结构调整的要求及提高劳动生产率的要求等新形势，需要向新的制度形势演进。
在我国，很多家族企业盲目进行现代企业制度改制的尝试，结果发生了一系列惨痛的教训。
比如红豆集团引进职业经理人的尝试、广西喷施宝等，其中黄河集团的案例最具有代表性。
由于我国家族式小企业发展时间短、规模积累小、企业内部管理制度不健全，更要以此为界，不可以盲目以现代企业制度为演进的目标模式，必须探讨新的目标模式。
家族式小企业有其存在的必然性，在其未来的发展中应借鉴西方发达国家的管理经验，将我国家族制和现代企业制度有机结合建立现代家族企业制度。
具体可从以下几个方面考虑：
1.家族式小企业的规模化、精细化
在未来的经济竞争中，家族式小企业有的将会不断壮大，有的会日趋消亡，家族式小企业将有一个大的分化、再改组的进程。
为适应新的竞争形势，家族企业将逐步改变小、乱、差的局面，不断自主创新，朝企业的规模化、高技术化、技术含量高、管理现代化的现代企业方向发展。
如“天通股份”的合理体制和科学、规范的管理机制及河北大午集团的“三权分立”的管理模式很值得学习和借鉴。
当家族式小企业发展到一定规模时，在产权治理方面，可借鉴方太集团的“口袋论”、四川希望集团刘氏兄弟的“分体论”及广东万和集团的“共体论”等科学的管理模式。
家族企业做大做强是众多家族经营者所期盼的，但是实际经营中做大做强的阻力很大。
对于那些没有条件搞规模经营的，可以在目前的基础上对自己的企业做细做精，突出自己的特色，以求稳妥发展。
2.家族式小企业的社会化
第一，以所有权和控制权的结合替代所有权和经营权的结合。
所有权和控制权的统一，说明家族式小企业仍是由内部人员控制，同时可聘请职业经理人和专业人员来管理经营，将会大大的提高企业的劳动生产率以适应发展的新形势。
第二，管理意义上的社会化。
随着中国私营企业主文化程度的不断提高，他们将逐渐意识到家族人员的管理水平不会随企业的发展而有所提高，利用社会资本是一种必然趋势。
企业必须要引入家族外的专业管理人员，信任外聘人员，弥补自身不足，加强企业管理。
同时对企业员工进一步强化培训学习，造就学习型组织，开展终身学习、全员学习、全过程学习及团队学习等形式的学习，以增强员工的工作技能和职业道德觉悟。
第三，对家庭内部成员实行专业分工和工资制，使企业逐步摆脱家族色彩，形成独立的企业，以适应新的发展形式。
此外，充分发挥家族企业的社会职能，利用好“民营企业家进入大学校园”等平台，促进广大家族企业家与大学生的交流沟通，吸引和鼓励大学生到家族企业创业发展，以淡化企业的家族色彩。
3.家族式小企业的发展模式的开放化
我国的家族式小企业具有规模小、员工人数不多的特点，因此不存在科层制企业的组织化。
在家族式小企业管理中，应借鉴日本的家族企业的禀议制以逐步形成开放式的发展模式。
随着家族企业规模的不断扩大，产权逐渐明晰，根据自身的实际情况可逐步实行职位开放、股权开放、财务开放的管理模式。
三个开放中职务开放是前提，股权开放是关键，财务开放是保障，三者的顺序是合理的，是企业发展的必然。
二、我国家族式小企业财务管理中存在的问题
（一）社会环境影响、地方政府及职能部门调控不到位
企业财务管理宏观社会环境包括国家经济政策、相关的法律、法规、产业政策、经济发展水平、社会文化环境和金融市场状况等。
这些因素为家族式小企业的发展提供了政策保障，但仍存在很多负面作用。
包括政府有关部门对私营经济意识形态方面排斥力仍大；政府经济主管部门和执法、监督部门在掌握政策中对家族式小企业“宁左勿右”，“宁紧勿松”，不关心其发展，总是“放任自流”，致使家族企业常常是“自生自灭”；公共经济资源分配中的差别待遇仍然存在；对私营企业及个体企业注册领取营业执照的管理不严格，据统计云南省个体经营者无执照经营者近五成[10]；金融业的信用贷款向私营企业开放的力度不够，企业融资渠道少，融资总量有限；会计核算制度不健全，家族式小企业的会计核算只能套用《小企业会计制度》，诸多特殊问题得不到妥善处理；对家族式小企业的会计管理工作监督、服务不到位，对其会计人员的培训工作不重视等等。
这些负面影响导致家族式小企业不敢贸然扩大投资，对外投资也信心不足。
宏观社会环境因素的变化，对企业财务管理的地位、职能、作用及活动空间将产生广泛而深刻的影响。
（二）内部筹资有限，经营风险偏高
我国家族式小企业融资方式相对单一，融资渠道狭窄，多采用内部性融资（内部集资）的方式。
企业的资金多源于家族内部，通常利用家族式的网络来筹集，往往采用私人出资、父子合作、同姓兄弟或异姓兄弟共同出资等家族成员，或者具有亲属关系的家庭及个人内部集资的方式（参见表1-3[11]）。
家族企业筹资主体的特殊性，使父子、夫妻、兄弟、亲属等家族关系深深地笼罩着企业的产权，一方面使家庭成员内部产权模糊不清，使企业的财务管理工作难以规范；另一方面企业的所有权和经营权紧密结合，决策权和管理权高度集中，对企业的财务管理产生了一定影响。
表1-3家族企业的发起方式
发起方式
企业数（个）
占被调查企业比重（%）
资金来源
兄弟联手
8
18%
家族内部
夫妻联手
11
25%
家族内部
个人独创
24
55%
家族内部
父子合作
1
2%
家族内部
资料来源：
甘德安．《中国家族企业研究》[M]．北京：
中国社会科学出版社，2002,10,282．
家族式小企业筹资主体的特殊性，使得其筹资成本和筹资风险低。
其天然具有的凝聚力优势与交易成本优势，降低了决策成本、协调成本和管理成本，并节省了委托代理成本。
但是业主的自有资金有限，无疑其经营风险偏大。
在实际经营中，企业的资产总额有限，片面依靠家族人员的融资或少数银行贷款来扩大再生产，造成企业的负债率不断上升。
在总负债率结构中，流动负债的比率不断提高，导致“短款长借”的现象。
同时不少家族企业短期行为严重，不注重积累，常常在家族内部分红，很少积累企业的发展资金。
在总资产结构中，资产负债率不断提高。
企业负债比率越高，财务杠杆系数越大，经营风险也就越大。
经营风险不仅与企业的筹资方式有密切关系，而且和企业规模大小有关。
一般而言，经营风险与企业规模呈反比例关系，企业越小，经营风险越高，反之亦然（参见表1-4[12]）。
由此可见，家族式小企业的经营风险高。
此外，由于家族式小企业财务人员缺乏专业知识，对企业的设备一般不计提折旧，导致企业不能回收折旧资金，而带来经营风险。
表1-42003年国有及规模以上非国有企业资金结构（单位：
%）
企业类型
流动负债
长期负债
所有者权益
资产负债率
流动负债占全部负债比
长期负债占长期资金比
大型
38.9
18.4
43.7
56.3
67.3
29.6
中型
47.7
16.1
36.2
63.8
74.8
30.8
小型
49.1
11.4
39.5
60.5
81.2
22.4
资料来源：
2004年《中国统计年鉴》．
（三）利润计算不科学，税收筹划不合理
家族式小企业的财务管理目标不明确。
以血缘关系为基础组成的企业，家庭成员既是企业的管理者，又是企业的劳动者,使得企业与家庭捆在一起。
家庭的支出一般以企业的经营所得来支付，或家庭直接领用企业的产品及原料用于家庭的日常生活中，企业的生死存亡就是家庭的兴衰枯荣。
以亲缘关系组成的企业，同样具有家庭与企业不分的特点；而且企业与家庭都想多算“社会账”，而少算“经济账”。
这样以来使企业的利润计算不清，很容易造成财务紧张。
具体表现为：
家族成员挤榨公司利润，贡献与所得不平衡。
对此，笔者特提出以下假设案例进行分析说明：
假设案例1：
某家族企业原煤和焦炭是主要原料，企业为照顾家族成员售给每人3500公斤原煤，原煤实际成本每公斤0．25元，售给家族成员每公斤0．05元收取，企业将其差价全部在“管理费用”中列支。
即2005年12月份“管理费用”账户的摘要栏内，标有原煤差价字样，金额为20万元。
分析：
按照财务制度和税法规定，私分产品或低价售给职工的产品不应在“管理费用”中列支，应予纠正。
调整科目：
借：
应付福利费200000
贷：
利润分配—未分配利润200000
同时提取所得税并缴纳税金：
借：
所得税66000
贷：
应交税金—应交所得税66000
借：
应交税金—应交所得税66000
贷：
银行存款66000
此外，在家族式小企业中不科学的薪酬制度，使企业的所得税和业主的所得税往往计算不准确。
一般情况下，企业主总以为企业赚多少钱都是自己的，自己没有必要再为自己发工资。
有些企业主以为，自己的工资越低，缴纳的个人所得税就越少，甚至不用缴纳，其实不然。
同时在家族式小企业中，财务人员的业务水平低，无法对企业进行合理的税收筹划。
总之，在家族式小企业中，税收筹划极其不合理。
假设案例2：
某家族企业主实行月工资制,其每月的基本工资为5000元,年终领取效益工资80000元,那么该总经理全年应纳税额为:
全年应纳个人所得税税额=[（5000元-800元）*15%-125元]*12+（80000元*35%-6375元）=6060元+21625元=27685元
（四）内部控制失效，企业业绩评价不合理
内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
《内部会计控制——基本规范》规定的内部会计控制的内容主要包括：
货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
而家族式小企业中，往往只是片面的强调生产与经营，并且对生产和经营环节中的内部控制也不规范。
家族式小企业的内部会计控制失效主要表现在：
第一，会计信息失真，在家族式小企业中财务工作混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。
第二，成本、费用支出失控，潜在亏损增加。
家族式小企业中，亲缘间的高度信任降低了交易成本。
但是对物资的采购费用控制管理薄弱；存货发出没有按照相关规定计算，而是主观的估计，对长期以来的亏损、报废、积压、滞销等没有作相关处理，致使严重的亏损隐藏在库存中，企业也很难察觉。
如：
温州人李忠文创办的百信鞋业在财务管理上，由文化水平低的妻子掌管，没有科学的资金运作，造成货物大量积压，而且企业中的亲朋好友利用百信的名誉采购私卖、吃回扣等类事情时有发生[13]。
第三，违法违纪现象严重。
在家族式小企业中，企业与家庭捆在一起，企业的生死存亡就是家庭的兴衰枯荣，于是企业与家庭都想多算“社会账”，而少算“经济账”。
据估计，约有
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