中级会计职称考试《中级财务管理》知识点第一章 总论.docx

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中级会计职称考试《中级财务管理》知识点第一章总论

第一章总论

本章考情分析

年份

单选题

多选题

判断题

备注

2014年

1分

1分

2分

本章不涉及计算题，以理解、识记为主

2013年

2分

2分

2分

2012年

1分

1分

1分

合计

4分

4分

5分

第一节企业与企业财务管理

一、企业及其组织形式

二、企业财务管理的内容

一、企业及其组织形式

合伙企业

优缺点同个人独资企业

有限责任公司与股份有限公司的区别

区别

有限责任公司

股份有限公司

设立时对股东人数要求

2个以上股东，最多不得超过50个

2人以上200以下发起人

股东的股权表现形式

权益总额不做等额划分，按投资人所拥有的比例

权益总额等额划分，按持有的股份

股份转让限制

由股东会或董事会讨论通过

可以自由转让和交易

历年真题

【2013年-单选题】与普通合伙企业相比，下列各项中，属于股份有限公司缺点的是（）。

A.筹资渠道少B.承担无限责任

C.企业组建成本高D.所有权转移较困难

【答案】C

【解析】设立公司的要求复杂，需提交一列法律文件，花费的时间较长，政府对其监管严格，需定期提供报告，企业的组建成本高。

【例-多选题】下列企业的组织形式中，投资人对企业债务承担无限连带责任的是（　）。

A.个人独资企业B.合伙企业

C.有限责任公司D.股份有限公司

【答案】B

【解析】对于合伙企业而言，合伙人对债务承担无限连带责任。

二、企业财务管理的内容

筹资管理

筹资

管理

①筹资是基础，离开企业生产经营所需的资金筹措，企业就不能生存与发展

②筹资数量制约着公司投资的规模

投资

管理

①企业所筹措的资金只有有效地投放出去，才能实现筹资的目的，并不断增值与发展

②投资反过来又决定了企业需要筹资的规模和时间

营运资本管理

投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现，筹资和投资在一定程度上决定了公司日常经营活动的特点和方式。

成本

管理

成本管理则贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程，渗透在财务管理的每个环节之中。

收入与分配管理

收入与分配影响着筹资、投资、营运资金和成本管理的各个方面，收入与分配的来源是企业上述各方面共同作用的结果，同时又会对上述各方面产生反作用。

典型例题

【例-判断题】筹资数量制约着公司投资的规模，投资反过

来又决定了企业需要筹资的规模和时间。

（）

【答案】√

【解析】本题考核筹资与投资的相互关系。

第二节财管管理目标

一、企业财务管理目标理论

二、利益冲突与协调

三、企业的社会责任

一、企业财务管理目标理论

2

4

5

各财务管理目标之间的区别与联系

财务管理目标

区别

企业行为

时间价值因素

风险因素

利润最大化

短期行为

没有考虑

没有考虑

每股收益最大化

短期行为

没有考虑

没有考虑

股东财富最大化

长期行为

考虑

考虑

企业价值最大化

长期行为

考虑

考虑

相关者利益

最大化

长期行为

考虑

考虑

财务管理目标

联系

利润最大化

①利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化

为基础。

②以股东财富最大化为核心和基础，还应该考虑利益相关者的利益。

其他利益相关者的要求先于股东被满足，这种满足必须是有限度的。

每股收益最大化

股东财富最大化

企业价值最大化

相关者利益

最大化

二、利益冲突与协调

协调原则

尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡。

【提示】在所有的利益冲突中，所有者与经营者、所有者与债权人的利益冲突与协调至关重要。

1、所有者与经营者

■冲突（了解）

■协调方式

①解聘：

是一种通过所有者约束经营者的办法

②接收：

是一种通过市场约束经营者的办法

③激励：

股票期权、绩效股

历年真题

【2010年•单选】某上市公司针对经常出现中小股东

质询管理层的情况，你采取措施协调所有者与经营者的矛盾。

下列各项中，不能实现上述目的的是（）。

A.强化内部控制B.解聘总经理

C.加强对经营者的监督D.将经营者的报酬与其绩效挂钩

【答案】A

【解析】协调所有者与经营者的矛盾通常可采取以下方式解决：

解聘；接收；激励。

2、所有者与债权人

■冲突

①所有者可能要求经营者改变举债资金的用途，将其用于高风险的项目，这会增大偿债风险，债权人的负债价值必然降低，造成债权人风险与收益的不对称

②所有者可能在未征得现有债权人同意的情况下，要求经营者举债，从而致使原有债权的价值降低。

■协调方式

①限制性借债

债权人事先规定借债用途、借债担保条款和借债信用条件

②收回借款或停止借款（当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时）

历年真题

【2008年•单选】下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（）。

A.解聘B.监督

C.激励D.停止借款

【答案】D

【解析】为协调所有者与债权人的矛盾，通常可以采用的方式包括：

（1）限制性借债；

（2）收回借款或停止借款。

三、社会责任

1、概念

企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。

2、内容

■对员工的责任

企业除了向员工支付报酬的法律责任之外，还负有为员工提供安全工作环境、职业教育等保障员工利益的责任。

■对债权人的责任

企业应依据合同的约定以及法律的规定对债权人承担相应的义务，保障债权人的合法权益。

这种业务既是公民的民事义务，也可视为公司应承担的社会责任。

（判断题）

■对消费者的责任（了解）

■对社会公益的责任

主要涉及慈善、社区等。

捐赠是其最主要的变现形式。

■对环境和资源的责任

承担可持续发展与节约资源的责任

承担保护环境和维护自然和谐的责任

■企业有义务和责任遵从政府的管理、接受政府的监督。

历年真题

【2014年•判断题】企业的社会责任是企业在谋求所有者权益最大化之外所承担的维护和增进社会利益的义务，一般划分为企业对社会公益的责任和对债权人的责任两大类（）

【答案】×【解析】企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。

具体来说，企业社会责任主要包括以下内容：

对员工的责任、对债权人的责任、对消费者的责任、对社会公益的责任、对环境和资源的责任。

第三节财管管理环节

1、财务预测

■概念

财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。

■方法

定性预测和定量预测两类

2、财务计划

■概念

财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落

实到每一计划期间的过程。

■方法

平衡法、因素法、比例法和定额法

3、财务预算

■概念

财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。

它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。

■方法

固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算和滚动预算等

4、 财务决策

■概念

财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。

财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。

■方法

1.经验判断法：

有淘汰法、排队法、归类法等

2.定量分析方法：

优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等

5、 财务控制

■概念

财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务

目标的过程。

■方法

包括：

前馈控制、过程控制、反馈控制

控制的措施：

预算控制、运营分析控制、绩效考评控制

6、 财务分析

■概念

财务分析是指根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。

■方法

比较分析、比率分析、综合分析

7、 财务考核

■概念

财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程。

财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。

■方法

可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核；也可采用多种财务指标进行综合评价考核

历年真题

【2012年•单选】一般来说，编制年度预算、制度公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是

（）。

A.制定公司战略—安排年度经营计划—编制年度预算

B.编制年度预算—制定公司战略—安排年度经营计划

C.编制年度预算—安排年度经营计划—制定公司战略

D.安排年度经营计划—编制年度预算—制定公司战略

【答案】A

【解析】预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，

是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。

第四节财管管理体制

一、企业财务管理体制的一般模式

二、集权与分权的选择

三、企业财务管理体制的设计原则

四、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容

一、企业财务管理体制的一般模式

1、集权型财务管理体制

■概念

企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。

■优点

①有利于在整个企业内部优化配置资源

②有利于实行内部调拨价格

③有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等

■缺点

①集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性、丧失活力

②失去适应市场的弹性，丧失市场机会

2、分权型财务管理体制

■概念

企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只需对一些决策结果报请企业总部备案即可。

各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权

■优点

①有利于针对本单位存在的问题及时作出有效决策，因地制宜地搞好各项业务

②有利于分散经营风险，促进所属单位管理人员和财务人员的成长

■缺点

各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序

3、集权与分权相结合型财务管理体制

■概念

实质是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。

■特点

①在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充。

②在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理

③在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性。

二、集权与分权的选择

1、集权型财务管理体制

■优势

从聚合资源优势，贯彻企业发展战略和经营目标的角度，集权财务管理体制显然是最具有保障力的。

■注意问题

①企业管理高层必须具备高度的素质能力

②在企业内部必须有一个能及时、准确地传递信息的网络系统，并通过信息传递过程的严格控制以保障信息的质量

③信息传递及过程控制有关的成本问题会随之产生

④随着集权程度的提高，集权型财务管理体制的复合优势可能会不断强化，但各所属单位或组织机构的积极性、创造性与应变能力却可能在不断削弱

2、分权型财务管理体制

■优势

把决策管理权在不同程度上下放到比较接近信息原的各所属单位或所属单位或组织结构，在相当程度上缩短传递的时间、减小信息传递中的控制问题，节约信息传递与过程控制等相关成本，提高信息的决策价值与利用效率。

■不足：

随着权力的分散，会产生企业管理目标换位问题

3、选择时应注意的问题

①企业与各所属单位之间的资本关系

②企业与各所属单位之间的业务关系

各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制。

反之，则相反。

③集中与分散的“成本”和“利益”的差异

④环境、规模和管理者的管理水平

4、集权与分权的“成本”和“利益”

①集中的“成本”:

主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降

②分散的“成本”:

主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降

③集中的“利益”:

主要是容易使企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率

④分散的“利益”:

主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性

三、企业财务管理体制的设计原则

1、企业财务管理体制的设计原则

①与现代企业制度的要求相适应的原则

②明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则

③明确财务综合管理和分层管理思想的原则

④与企业组织体制相对应的原则

2、企业组织体制与财务管理体制

组织体制

相关内容

U型组织

①实行管理层级的集中控制，没有中间管理层

②典型的特征是集权控制，子公司的自主权较

小

H型组织

①即控股公司制，子公司拥有独立的法人地位

和比较完整的职能部门

②典型的特征是过度分权，各子公司保持了较

大的独立性。

③现代H型组织既可以分权管理，也可以集权

管理

M型结构

①即事业部制，事业部是中间管理组织

②特征是集权程度比H型组织集权程度高

③现代的M型组织拥有一定的经营自主权，甚至可以在总部授权下进行兼并、收购和增加生产性等重大决策

历年真题

【2014年•单选题】U型组织是以职能化管理为核心的一种最基本的企业组织结构，其典型特征是（）。

A.集权控制B.分权控制

C.多元控制D.分层控制

【答案】A

【解析】U型组织以职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。

四、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容

历年真题

【2012年•多选题】在进行财务管理体制设计时，应当遵循的原则有（）。

A.明确分层管理思想

B.与现代企业制度相适应

C.决策权、执行权与监督权分立

D.与控制股东所有制形式相对应

【答案】ABC

【解析】企业财务管理体制的设计当遵循如下四项原则：

（1）与现代企业制度的要求相适应的原则；

（2）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则；（3）明确财务综合管理和分层管理思想的原则；（4）与企业组织体制相对应的原则。

第五节财管管理环境

一、技术环境

二、经济环境

三、金融环境

四、法律环境

财务管理环境的概念

财务管理管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称，主要包括技术环境、经济环境、金融环境、法律环境等。

历年真题

【2006年•判断题】财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业各种外部条件的统称。

（）

【答案】×

【解析】财务管理管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。

一、技术环境

1、含义

财务管理的技术环境，是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件。

2、对财务管理的影响

决定着财务管理的效率和效果

二、经济环境

1、在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。

经济环境内容十分广泛，包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。

2、经济周期:

经济周期：

复苏、繁荣、衰退和萧条的循环

经济周期中的财务管理战略（重要）

经济周期

复苏

繁荣

财务管理

战略

①增加厂房设备

①扩充厂房设备

②实行长期租赁

②继续建立存货

③建立存货

③提高产品价格

④开发新产品

④开展营销规划

⑤增加劳动力

⑤增加劳动力

衰退

萧条

①停止扩张

①建立投资标准

②出售多余设备

②保持市场份额

③停产不利产品

③压缩管理费用

④停止长期采购

④放弃次要利益

⑤削减存货

⑤削减存货

⑥停止扩招雇员

⑥裁减雇员

2、通货膨胀

■通货膨胀对企业财务活动的影响

①引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求

②引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失

③引起利润上升，加大企业的权益资金成本

④引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度

⑤引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难

■企业应当采取的防范措施

通货膨胀初期

①企业进行投资可以避免风险，实现资本保值

②与客户应签订长期购货合同，减少物价上涨造成的损失

③取得长期负债，保持资本成本的稳定

通货膨胀持续期

①企业可以采用比较严格的信用条件，减少企业债权

②调整财务政策，防止和减少企业资本流失

历年真题

【2012年•判断题】为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的长期销售合同。

（）

【答案】×

【解析】为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的长期购货合同，所以本题是错的。

【2010年•单选题】下列应对通货膨胀风险的各种策略中，不正确的是（）。

A.进行长期投资B.签订长期购货合同

C.取得长期借款D.签订长期销货合同

【答案】D

【解析】为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。

在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，选项A正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，选项B正确；取得长期负债，保持资本成本的稳定，选项C正确；签订长期销货合同，会降低在通货膨胀时期的现金流入，选项D不正确。

【2010年•判断题】在经济衰退初期，公司一般应当出售多余设备，停止长期采购。

（）

【答案】√

【解析】在经济衰退期，财务战略一般为停止扩张、出售多余设备、停产不利产品、停止长期采购、削减存货、停止扩招雇员。

所以本题说法正确。

三、金融环境

1、金融工具

■概念：

了解

■分类：

基本金融工具：

如货币、票据、债券、股票等衍生金融工具：

如远期合约、互换、掉期、资产支持证券等；其特点是种类非常复杂、繁多，具有高风险、高杠杆效应。

历年真题

【2010年•多选题】下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。

A.股票B.互换

C.债券D.掉期

【答案】BD

【解析】常见的基本金融工具有货币、票据、债券、股票；衍生的金融工具主要有各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。

■特征：

流动性、风险性、收益性

①流动性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。

②风险性是指购买金融工具的本金和预定收益遭受损失的可能性，一般包括信用风险和市场风险。

③收益性是指金融工具能定期或不定期给持有人带来收益。

2、金融市场

■概念：

了解

■构成要素

资金供应者和资金需求者、金融工具、交易价格、组织方式

■资金转移的方式

直接转移（不通过金融中介结构）

间接转移（通过金融中介结构）

3、金融市场分类

历年真题

【2011年•判断题】以融资对象为划分标准，可将金融市场分为资本市场、外汇市场和黄金市场。

（）

【答案】√

【解析】以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场。

4、货币市场

概念

货币市场又称短期金融市场，是指以期限在1年以内的金融工具为媒介，进行短期资金融通的市场

内容

同业拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场

特点

①期限短：

一般为3～6个月，最长不超过1年。

②交易目的是解决短期资金周转。

⑥金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

历年真题

【2013年•多选题】与资本性金融工具相比，下列各项中，属于货币性金融工具特点的有（）。

A.期限较长B.流动性强

C.风险较小D.价格平稳

【答案】BCD

【解析】金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

5、资本市场

概念

又称长期金融市场，是指以期限在1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易活动的市场。

内容

包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。

特点

①融资期限长

②融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力

③资本借贷量大

④收益较高但风险也较大

历年真题

【2014年•多选题】下列金融市场类型中，能够为企业提供中长期资金来源的有（）。

A.拆借市场B.股票市场

C.融资租赁市场D.票据贴现市场

【答案】BC

【解析】资本市场又称长期金融市场，是指以期限在1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易活动的市场，包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。

四、法律环境

相关的法律法规

约束企业的经行为

公司法、证券交易法、证券法、

金融法、合同法

筹资活动

公司法、证券交易法、企业财务通则

投资活动

公司法、税法、企业财务通则

收益分配活动

【提示】市场经济是法制经济，企业的一些经济活动总是在一定法律规范内进行的。

法律既约束企业的非法经济行为，也为企业从事各种合法经济活动提供保护。