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财务会计实训答案修订

《财务会计实训》参考答案

第一章总论

一、单项选择题

1．A2．C3．B4．C5．C

6．D7．C8．A9．C10．B

二、多项选择题

1．ABCD2．ABC3．AB4．BCD5．ABCD

6．CD7．ABC8．ACD9．BD10．AC

三、判断题

1．×2．√3．×4．√5．×

6．√7．√8．×9．×10．√

第二章货币资金

一、单项选择题

1．C2．D3．C4．B5．A

6．A7．C8．B9．B10．B

11．D12．C13．D14．A15．D16．B

二、多项选择题

1．ACD2．BC3．BD4．ACD5．ABCD

6．ABC7．ABD8．ABCD9．ABC10．ABD

11．ABC12．ABCD

三、判断题

1．×2．√3．×4．×5．√

6．√7．√8．√9．×10．√

四、实训题

实训一

（1）

借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

（2）

借：

银行存款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

（3）

借：

库存现金500

贷：

其他业务收入427.35

应交税费——应交增值税（销项税额）72.65

（4）

借：

管理费用500

应交税费——应交增值税（进项税额）68

贷：

库存现金568

（5）

借：

应付账款29250

贷：

银行存款29250

（6）

借：

管理费用1000

贷：

库存现金1000

（7）

借：

财务费用1500

贷：

银行存款1500

（8）

借：

库存现金180

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损益180

（9）

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损益120

贷：

库存现金120

（10）

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损益180

贷：

营业外收入180

借：

其他应收款120

贷：

待处理财产损益120

现金日记账与银行存款日记账略。

实训二

银行存款余额调节表

2017年12月31日

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

463500

银行对账单余额

476050

加：

银行已收，企业未收

16050

加：

企业已收，银行未收

10000

减：

银行已付，企业未付

8500

减：

企业已付，银行未付

15000

调整后的存款余额

471050

调整后的存款余额

471050

实训三

（1）

借：

其他应收款——总务科2000

贷：

银行存款2000

（2）

借：

其他应收款——李晓3000

贷：

银行存款3000

（3）

借：

管理费用——办公费1200

贷：

银行存款1200

（4）

借：

管理费用2800

库存现金200

贷：

其他应收款——李晓3000

实训四

（1）

借：

其他货币资金——外埠存款50000

贷：

银行存款50000

（2）

借：

原材料——甲材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：

其他货币资金——外埠存款46800

（3）

借：

其他货币资金——银行汇票存款100000

贷：

银行存款100000

（4）

借：

原材料——乙材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：

其他货币资金——银行汇票存款93600

（5）

借：

银行存款3200

贷：

其他货币资金——外埠存款3200

（6）

借：

银行存款6400

贷：

其他货币资金——银行汇票存款6400

（7）

借：

其他货币资金——信用卡存款50000

贷：

银行存款50000

（8）

借：

管理费用1500

贷：

其他货币资金——信用卡存款1500

实训五

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

（7）

（8）

第三章应收及预付款项

一、单项选择题

1．C2．A3．D4．D5．B

6．A7．B8．C9．C10．A

二、多项选择题

1．AD2．BCD3．ABD4．ABD5．AB

6．ABCD7．BCD8．ABD9．BC10．ABCD

三、判断题

1．×2．×3．√4．×5．√

6．×7．√8．×9．×10．√

四、实训题

实训一

（1）

借：

应收账款——甲公司35500

贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

银行存款400

（2）

借：

应收账款——乙公司117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（3）

借：

银行存款35500

贷：

应收账款——甲公司35500

（4）

借：

银行存款115000

财务费用2000

贷：

应收账款——乙公司117000

实训二

（1）12月5日，销售商品时：

借：

应收账款1287000

贷：

主营业务收入1100000

应交税费——应交增值税（销项税额）187000

借：

主营业务成本880000

贷：

库存商品880000

（2）12月25日，收到B公司退回的商品时：

借：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

贷：

应收账款117000

借：

库存商品80000

贷：

主营业务成本80000

（3）12月26日，发生坏账准备时：

借：

坏账准备——B公司20000

贷：

应收账款——B公司20000

（4）11月28日，收回前期已确认坏账时：

借：

应收账款——B公司10000

贷：

坏账准备——B公司10000

借：

银行存款10000

贷：

应收账款——B公司10000

（5）计算期末坏账准备应保留余额，并编写计提坏账准备分录：

第一，应收账款期末借方余额＝1250000＋（110－10）×10000×1.17－20000＝2400000（元）

第二，期末坏账准备应保留余额＝2400000×5%＝120000（元）

第三，本期应计提坏账准备＝120000＋20000－50000－10000＝80000（元）

借：

资产减值损失80000

贷：

坏账准备80000

实训三

（1）

借：

应收票据46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（2）

借：

应收票据25000

贷：

应收账款——宏达公司25000

（3）

贴现所得金额＝50000－50000×7.5‰×5＝48125（元）

借：

银行存款48125

财务费用1875

贷：

应收票据50000

（4）

借：

应收账款17000

贷：

银行存款17000

（5）

借：

银行存款20144

贷：

应收票据20000

财务费用144

（6）

票据到期值＝34000×（1＋7.2‰×2）＝34489.60（元）

贴现所得金额＝34489.60－34489.60×7.5‰×（50÷30）＝34058.48（元）

借：

银行存款34058.48

贷：

应收票据34000

财务费用58.48

（7）

借：

原材料48000

应交税费——应交增值税（进项税额）8160

贷：

应收票据46800

银行存款9360

实训四

（1）

借：

预付账款——远翔公司30000

贷：

银行存款30000

（2）

借：

其他应收款——宏光公司150

贷：

库存现金150

（3）

借：

预付账款——裕祥公司8000

贷：

银行存款8000

（4）

借：

其他应收款——保险公司59000

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59000

（5）

借：

预付账款——恒祥公司10000

贷：

银行存款10000

（6）

借：

原材料——甲材料60900

贷：

预付账款——远翔公司60900

借：

预付账款——远翔公司30900

贷：

银行存款30900

（7）

借：

银行存款59000

贷：

其他应收款——保险公司59000

（8）

借：

原材料——乙材料8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

贷：

预付账款——裕祥公司8000

银行存款1360

（9）

借：

原材料——丙材料9000

应交税费——应交增值税（进项税额）1530

贷：

预付账款——恒祥公司10530

（10）

借：

预付账款——恒祥公司530

贷：

银行存款530

第四章存货

一、单项选择题

1．A2．A3．B4．B5．A

6．D7．C8．B9．B10．B

11．C12．A

二、多项选择题

1．ACE2．ABC3．AD4．CD5．ABC

6．BC7．AC8．ABCD9．BCD10．CD

三、判断题

1．√2．×3．×4．×5．×

6．√7．√8．√9．×10．√

四、实训题

实训一

（1）

2015年末应计提的跌价准备＝863000－857220＝5780（元）

应补提的存货跌价准备＝5780－4210＝1570（元）

编制的会计分录为：

借：

资产减值损失1570

贷：

存货跌价准备1570

（2）

2016年应计提的存货跌价准备＝629000－624040＝4960（元）

应冲销的存货跌价准备＝4960－5780＝-820（元）

借：

存货跌价准备820

贷：

资产减值损失820

（3）

2017年末应计提的存货跌价准备为0。

应冲销的存货跌价准备＝0－4960＝-4960（元）

借：

存货跌价准备4960

贷：

资产减值损失4960

实训二

（1）

借：

原材料──B材料30000

应交税费──应交增值税（进项税额）5100

贷：

其他货币资金──银行本票存款35100

（2）

借：

原材料70000

贷：

应付账款70000

（3）

借：

原材料──B材料101335

应交税费──应交增值税（进项税额）17165

贷：

应付票据118500

（4）

借：

预付账款80000

贷：

银行存款80000

（5）

借：

原材料──A材料50000

贷：

在途物资50000

（6）

借：

在途物资121989

应交税费──应交增值税（进项税额）20411

贷：

银行存款142400

（7）

借：

原材料──B材料70000

应交税费──应交增值税（进项税额）11900

贷：

预付账款80000

银行存款1900

（8）

借：

生产成本——基本生产成本425000

制造费用80500

管理费用87600

销售费用52800

贷：

原材料645900

（9）

借：

原材料60000

贷：

应付账款60000

实训三

（1）5日验收材料：

借：

原材料40400

贷：

材料采购38800

材料成本差异1600

（2）4月20日购入材料

借：

材料采购85390

应交税费──应交增值税（进项税额）14475

贷：

银行存款99865

（3）4月25日，验收材料：

借：

原材料79600

材料成本差异5790

贷：

材料采购85390

（4）4月30日，发出材料：

借：

生产成本110000

贷：

原材料110000

（5）计算成本差异率，并分摊差异：

成本差异率＝（-730－1600＋5790）÷（20000＋40400＋79600）×100%＝2.47%

发出材料负担的成本差异＝110000×2.47%＝2717（元）

借：

生产成本2717

贷：

材料成本差异2717

实训四

（1）

借：

在途物资60800

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：

银行存款71000

（2）

借：

库存商品——服装组81900

贷：

在途物资60800

商品进销差价——服装组21100

（3）

借：

库存商品——食品组52650

应交税费——应交增值税（进项税额）5950

贷：

银行存款40950

商品进销差价——食品组17650

（4）

借：

库存商品——百货组15262

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

应付账款12500

商品进销差价4462

（5）

借：

应付账款12500

贷：

银行存款12500

（6）计算并结转小百货组实现销售的增值税销项税额并结转销售成本：

借：

银行存款84942

贷：

主营业务收入——百货组72600

应交税费——应交增值税（销项税额）12342

借：

主营业务成本84942

贷：

库存商品——百货组84942

（7）小百货进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%＝（13000＋4462）÷（35000＋15262）×100%≈35%

本期销售小百货应分摊的进销差价＝本期销售收入×进销差价率＝72600×35%＝25410（元）

借：

商品进销差价——百货组25410

贷：

主营业务成本——百货组25410

实训五

（1）

借：

周转材料——包装物45000

应交税费——应交增值税（进项税额）7650

贷：

银行存款52650

（2）

借：

生产成本20000

贷：

周转材料——包装物20000

（3）

借：

银行存款8500

贷：

其他应付款8500

借：

其他业务成本8000

贷：

周转材料——包装物8000

（4）

借：

销售费用2000

贷：

周转材料——包装物2000

（5）

借：

银行存款5850

贷：

其他业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：

其他业务成本4000

贷：

周转材料——包装物4000

（6）

借：

其他应付款——存入保证金5000

贷：

其他业务收入800

银行存款4200

（7）

借：

其他应付款——存入保证金4000

贷：

其他业务收入1075

银行存款2925

（8）

借：

周转材料——低值易耗品3650

应交税费——应交增值税（进项税额）595

贷：

银行存款4245

（9）

借：

周转材料——低值易耗品30000

贷：

在途物资30000

（10）

借：

周转材料——低值易耗品——在用34000

贷：

周转材料——低值易耗品——在库34000

借：

制造费用17000

贷：

周转材料——低值易耗品——摊销17000

（11）

借：

管理费用1800

贷：

周转材料——低值易耗品——摊销1800

（12）

借：

原材料300

制造费用2200

贷：

周转材料——低值易耗品——摊销2500

借：

周转材料——低值易耗品——摊销5000

贷：

周转材料——低值易耗品——在用5000

实训六

（1）盘盈A专用工具时：

借：

周转材料——低值易耗品（A专用工具）1000

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

（2）盘亏B原材料时：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59670

贷：

原材料——B材料50000

材料成本差异——原材料1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8670

（3）发现C产成品毁损时：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30750

贷：

库存商品——C产品28000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2750

（4）查明原因之后：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

贷：

管理费用1000

借：

管理费用59670

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59670

借：

原材料500

其他应收款——应收保险赔款16000

营业外支出——非常损失14250

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30750

第五章固定资产

一、单项选择题

1．C2．C3．A4．C5．B

6．B7．D8．B9．B10．D

11．A12．C13．C14．A15．C

二、多项选择题

1．CD2．AD3．ABC4．ABCD5．ACD

6．AB7．ABD8．BD9．ABCD10．ABCD

三、判断题

1．×2．×3．×4．√5．×

6．×7．×8．√9．×10．×

11．√12．√13．√14．√15．×

四、实训题

实训一

（1）

借：

在建工程848000

应交税费——应交增值税（进项税额）136000

贷：

银行存款984000

（2）

借：

在建工程152000

贷：

原材料100000

应付职工薪酬52000

（3）

借：

固定资产1000000

贷：

在建工程1000000

（4）

年折旧率＝2／5×100%＝40%

第1年应计提折旧额＝1000000×40%＝400000（元）

第2年应计提折旧额＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）

第3年应计提折旧额＝（1000000－400000－240000）×40%＝144000（元）

第4、5年应计提折旧额＝（1000000－400000－240000－144000－4000）／2＝106000（元）

实训二

（1）按年限平均法计算：

年折旧率＝（1－4%）÷5×100%＝19.2%

月折旧率＝19.2%÷12＝1.6%

年折旧额＝200000×19.2%＝38400（元）

月折旧额＝38400÷12＝3200（元）

（2）按双倍余额递减法计算：

年折旧率＝2÷5×100%＝40%

预计净残值＝200000×4%＝8000（元）

该设备每年的折旧额如下表所示：

每年折旧额计算表

单位：

元

折旧年度

期初账面净值

年折旧率

年折旧额

累计折旧额

期末账面净值

第1年

200000

40%

80000

80000

120000

第2年

120000

40%

48000

128000

72000

第3年

72000

40%

28800

156800

43200

第4年

43200

——

17600

174400

25600

第5年

25600

——

17600

192000

8000

注：

最后两年改用年限平均法（直线法）计提折旧。

（3）按年数总和法计算：

年数总和＝5×（5＋1）÷2＝15

应计提折旧总额＝200000－8000＝192000（元）

该设备每年的折旧额如下表所示：

每年折旧额计算表

单位：

元

折旧年度

应计提折旧总额

年折旧率

年折旧额

累计折旧额

年末账面折余价值

第1年

192000

5÷15

64000

64000

136000

第2年

192000

4÷15

51200

115200

84800

第3年

192000

3÷15

38400

153600

46400

第4年

192000

2÷15

25600

179200

20800

第5年

192000

1÷15

12800

192000

8000

实训三

（1）

借：

在建工程1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）166600

贷：

银行存款1166600

（2）

借：

在建工程800000

累计折旧12000000

贷：

固定资产2000000

借：

在建工程700000

贷：

银行存款700000

借：

营业外支出100000

贷：

在建工程100000

借：

固定资产1400000

贷：

在建工程1400000

（3）

借：

固定资产清理3000000

累计折旧1000000

贷：

固定资产4000000

借：

原材料50000

贷：

固定资产清理50000

借：

固定资产清理20000

贷：

库存现金20000

借：

其他应收款——应收保险公司赔款1500000

贷：

固定资产清理1500000

借：

营业外支出1470000

贷：

固定资产清理1470000

（4）

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损益4000

累计折旧6000

贷：

固定资产10000

借：

其他应收款1000

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损益1000

借：

营业外支出3000

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损益3000

实训四

（1）厂房的入账价值＝200＋2000＋800＝3000（万元）

（2）甲公司2013年计提折旧的金额＝3000×（1－5%）÷20÷12×11＝130.63（万元）

（3）截止2017年1月甲公司对厂房计提的折旧金额＝3000×（1－5%）÷20×4＝570（万元）

借：

在建工程24300000

累计折旧5700000

贷：

固定资产30000000

借：

在建工程400000

贷：

应付职工薪酬400000

借：

在建工程600000

贷：

银行存款600000

借：

在建工程3000000

贷：

库存商品2490000

应交税费——应交增值税（销项税额）510000

（4）甲公司2017年对厂房计提的折旧金额＝3000×（1－5%）÷20÷12×1＋2830×2÷10÷12×6＝294.88（万元）

（5）出售厂房时已计提折旧＝2830×20%＋（2830－566）×20%÷12×1＝603.73（万元）

借：

固定资产清理22262700

累计折旧6037300

贷：

固定资产28300000

借