净利润与现金流量差异原因分析.docx

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净利润与现金流量差异原因分析

净利润与现金流量差异原因分析

净利润与现金流量差异原因分析

（一）涉及面广。

首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。

每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。

同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。

其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。

在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。

主要包括：

企业与其股东之间，企业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。

二）综合性强。

现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。

诚然，其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制，所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。

财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。

正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。

也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

三）灵敏度高。

在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。

企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。

因为，企业要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。

企业要发展，必须扩大收入。

收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。

因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心。

抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。

二、加强企业财务管理的措施

一）加强资金管理。

资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。

但是，同样的资金给予不同的企业，几经周转，有的企业会像滚雪球一样越滚越多，从此走向飞煌腾达；有的企业则是越花越少，甚至资不抵债，濒临破产倒闭。

问题的关键就是资金管理。

要落实企业管理以财务管理为中心，就要将资金管理作为财务管理的突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度。

1）建立资金投入保证机制，抓好资金的源头管理。

企业财务管理部门要多收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预测、论证，考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关，设法筹足项目资金，优化企业资金占用结构，要运用财务预测方法，确定最佳购存点上的资金匹配结构，并建立客户信用风险财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金结构调整。

2）建立资金结算中心，抓好资金的流程管理。

一是完善现有企业资金运行形式，模拟银行结算，拓展资金成本的核算二是企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营，形成既要“借鸡下蛋”，又能“以蛋还鸡”的良性循环。

三是规范企业融资行为，克服重商品信用轻资金信用的现象，务求保持良好的融资信誉，形成借——还——借的良性态势。

3）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。

财务部门要对企业资金进行统一管理，集中调度，防止资金过多分流到工资、福利、非生产投资等方面，尽可能地把有限资金投放到能够给企业带来最大经济效益的产品中去。

同时，企业要合理制定税后利润分配政策，把税后利润尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展。

4）加大清欠力度，切实抓好资金的回收工作。

在清欠工作中，要突出抓好以下几个方面的工作：

一是重视产品在市场上的竞争力，使本企业产品成为市场走俏商品，从根本上防止应收账款的发生；二是对寄销赊销的产品派专人跟踪，实地考查，卖不出去就及时收回；三是对已形成的应收账款，要指定专人负责清欠，摸清底数，对症下药。

在回收方式上采取灵活多样的办法，把收款、收物、起诉等清欠形式有效结合起来，确保清欠工作的顺利进行。

四是对清欠人员严格考核，奖罚分明。

充分调动清欠人员的积极性。

这样才能在一定程度上缓解资金紧张的矛盾，保证企业的正常生产经营活动。

二）加强成本管理。

首先应提高企业成本意识，使每个职工充分认识到降低成本的作用。

其次，要实现全员全过程的成本控制，并大力推行责任成本制度，客观评价成本中的业绩，实行成本否决。

1）掌握成本控制关键点，包括合理确定成本最低、利润最大的产品产销量，减少无效或低效劳动。

同时开展价值工程活动，把产品的设计、技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现事前参与和超前控制。

2）拓展成本考核范围，健全成本考核体系。

财务部门在考核产品制造成本的同时，还要考核产品质量成本和责任成本。

在考核有形成本时，还要注意产品的无形成本。

并且要强化成本考核力度，在企业内部划小核算单位设立责任成本中心。

财务部门要充分利用财务信息的全面性、权威性，客观公正地评价成本中心绩效，实现成本否决制，使财务部门在全员和全过程的成本控制网络中发挥核心作用。

3）推行邯钢目标成本核算管理的经验，开展优化企业产品结构活动，以成本管理为中心，将资金投入效益好的产品，对于亏损较多、没有市场销路的产品，及时“关停并转”，将损失或亏损降到最低。

三）抓财务自身建设。

1）提高财务人员综合素质，实现财会电算化。

财会人员要在精通本专业知识的基础上拓展企业生产经营方面的基本知识。

实施“算盘”换“键盘”工程，实现财会电算化，把财务人员从繁重的手工操作中解放出来，释放财务管理的潜能。

2）建立健全内部财务会计制度，实现财务会计制度规范化。

企业的生产经营发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里。

3）建立财务信息系统，实现财务管理信息化。

财务部门要扩大财务信息采集面，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用程序，形成以财务信息为主，与企业生产经营各环节信息为辅的财务信息系统，最终形成企业财务综合分析数据库，充分发挥财务管理在企业管理中的中心作用。

四）有效参与企业的管理和决策。

1）随着当前经济体制改革的不断深入，适应市场经济的需要，会计工作从单纯的报账型转变为经营管理型，从以往单纯的事后分析转到事先预测，事中控制，事后考核的这种新模式上来。

作为会计人员要努力适应时代的要求，提高认识，摆正位置，明确转变会计职能，参与企业决策。

2）努力提高整体素质，做好扎实的基础工作，保证会计数据的真实可靠，全面完整。

3）大胆探索，努力实践，逐步建立和形成会计人员参与管理决策工作的程序和方法。

企业的生产经营都与企业的财务活动密切相关。

要保证企业良性发展，充分发挥财务管理的作用，首先要让会计人员熟悉生产的全过程，参与经营活动，协同制定经营策略。

其次，会计人员要善于发挥财务信息量大而准确的优势，从不同的角度和环节，进行分析和对比，协同有关部门拟定决策备选方案，以保证决策的科学性。

最后，要争取有关方面的支持，特别是企业领导的重视，只有领导重视了，才会主动向会计人员交任务压担子，把会计工作放到应有的位置。

这样，会计人员才能在主管部门的领导下，依据法律和规章制度，充分发挥其参与企业管理和决策的积极作用。

一、我国企业财务管理的现状总体说来，我国企业的日常资金管理一直是财务管理的“主旋律”，在投资、筹资以及收益分配等主要工作上却比较薄弱。

在筹资方面，我国资本市场尚不够发达，企业筹资手段不够丰富。

企业发行股票，要经过政府批准，股票上市，要经过地方政府、中央主管部门、证监委、证券委和证交所上市委员会等层层审批，发行债券也因我国证券市场的不够成熟而困难重重。

另外，长期以来我国企业对资本市场的了解还比较匮乏，对资本市场的运转、资本市场的理论缺乏研究，在筹资时较少考虑资本结构和财务风险等，具有一定的盲目性。

有些上市公司面对高达90%的负债比率仍然无动于衷，甚至更有一些上市公司纯粹是为了圈钱而筹资，根本不考虑什么企业价值、股东价值最大化。

猴王股份获准上市后，公司一位高层领导曾说：

“证券市场究竟是哪位高人发明的？

我真的好好感谢他！

以前借钱还要还，现在一上市就有那么多钱，可让我怎么花？

”可见对资本市场的无知。

3.在收益分配上较少考虑资本结构问题。

这里讲的收益分配，是指在扣除依据“按劳分配”原则分配给企业职工的报酬以外的利润分配。

企业在存续期间内实现的利润，要在企业和所有者之间按一定的比例进行分配，分别形成企业的留存收益与所有者的收益。

股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益，而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关，涉及到企业的长远发展。

在我国，由于企业为了长期稳定地发展，一般较注重积累，而不倾向于导致企业现金流出的现金股利分配方式；较注重企业的经营成果，即利润指标，而对股价关心较少，从而在收益分配上与国际惯例差距较大。

与国际上广泛采用的股利政策相比，我国上市公司较少分配现金股利，代之以配股或送红股的分配方法，这在有意无意间助长了证券市场上的投机气氛，无助于投资者形成正确的投资理念。

不仅如此，我国企业股利政策的制定也往往无章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投资者无所适从。

此外，我国企业在流动资金等方面的管理也存在很多问题，如应收账款居高不下，存货周转缓慢等。

只有解决好这些问题，我国企业才能在激烈的国际、国内竞争中立于不败之地，我国经济才能更好地、健康地向前发展。

二、如何改善我国企业的财务管理

1.改变陈旧观念，从思想上重视财务管理。

长期以来，我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。

在许多学者认为财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。

加入WTO，将促进国内市场与国际市场的接轨，激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。

为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。

加强流动资金管理。

流动资金管理包括现金（短期投资）管理、存货管理和应收账款管理等。

加强现金管理主要是在国家有关规定的范围内，做好日常收支，加快现金周转速度，控制现金持有规模。

针对传统上我国企业往往倾向于持有较多的存货，占据公司的资金和空间、增加管理成本的情况，我国企业可引进最佳订货（生产）批量模型，加强订货提前期、保险储备量的控制，降低存货成本。

现代市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为企业间交易的主流方式，因而应收账款管理始终是财务管理的重要我国企业必须改变只注重销售业绩，忽视应收账款的控制状况，加强应收账款管理，在日常经营活动中注重对客户的资信调查工作，并提高信用分析能力，控制应收账款规模。

同时采取各种措施，尽快追回长期拖欠的账款。

3.科学地进行投资决策。

企业的生产经营如“逆水行舟”，不进则退。

在技术不断进步的知识经济时代，企业必须不断出更新、更好、更受顾客欢迎的产品，才能在市场中立足；一个企业如果不能发展，不能扩大自己的市场份额，就会被无情地淘汰。

企业的发展离不开投资，投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策，投资决策失误是企业最大的失误，一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境，甚至破产。

要避免盲目上规模、追求多样化的倾向，科学地进行投资决策，对我国企业而言，主要是做好以下两点：

首先必须明确投资是一项经济行为，在进行投资决策时克服“政治”、“人际关系”等因素的影响；其次，在进行投资决策时，还应搞好投资的概预算，充分考虑到投资项目所面临的风险，做好投资项目现金流量预测。

只有充分考虑了货币时间价值和投资风险价值的投资决策，才是较科学的投资决策，才能取得良好的效益。

加入WTO给我国企业跨出国门提供了更好的机遇，在充分做好概预算、均衡风险和收益的基础上，不失时机地进行国际投资将给企业提供广阔的发展前景。

在国际投资方面，我国的宝钢、海尔等公司已经先行一步，为公司的持续发展打下了坚实的基础。

5.合理进行利润分配。

股利政策的制定，主要涉及如何确定股利支付比率、以何种形式发放股利、股利政策的稳定性等。

股利政策可被看做是表明公司发展状况的重要信息，除重大的投资机会、未来收入的重大变动等特殊情况，公司通常倾向于较稳定的股利分配政策。

虽然我国目前的收益分配方法有其存在的深层次原因，但与国际惯例接轨仍然应是我们努力的方向。

加入WTO后，我国证券市场将逐渐走向规范和成熟，我国企业一方面应通过让售、回购等形式在二级市场上出售国有股，优化企业资本结构，努力与国际接轨；另一方面要注重树立公众形象，把企业价值和股东价值最大化作为首要的财务管理目标，制定稳定的现金股利政策，并综合考虑股利政策和筹资政策，实现最优资本结构。

关键词：

合并,会计报表,审计

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净利润与现金流量是投资者分析上市公司盈利状况的主要财务指标。

由于计算两个指标所依据的理论基础

现金流量操纵研究

提要随着人们对现金流量信息的关注,作为受托管理公司的经理人员为了改善公司形象,当公司现金流量不佳时存在着进行操纵的强烈动机。

从理论上分析现金流量操纵的动机,在列举现金流量操纵手法的基础上,着重论述如何

关键词：

流量表,编制,现金

［摘要］针对现金流量表的特点，从实践中总结提炼出对现金流量表的审计方法。

现金流量表的编制基础是收付实现制而资产负债表和损益表的编制基础是权责发生制，因此现金流量表与资产负债表和损益表的

关键词：

浅谈,现金,流量表

关键词：

时间管理,调查研究,高职

附送：

净水器销售合同模板

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甲方:

x市____________有限公司乙方:

x市x镇x净水设备营业部经甲.乙双方友好协商,就甲乙方购买的xzh-uf超滤净水机机及安装`服务的有关事宜,达成本合同以下条款。

一.甲方购买乙方系统产品的名称号`数量`单价`金额如下:

产品名称致能超滤净水机一台主机型号：

zh-uf23数量:

1台;普通冰热饮水机1台;自动供水装备置1套;不锈钢长胫龙头1个。

单价:

1160元台合计:

1160元

二.系统产品的交货时间`交货地点`送货方式:

1.本合同所签订的产品由乙方于XX年12月日前安装完毕交给甲方使用。

交货及安装地点在甲方指定所在地即办公楼办公室。

3.乙方派专业术人员将甲方购买的产品送到甲方所在地并安装调试完毕。

三.安装系统:

1.甲方负责提供安装地点。

乙方负责安装`调试该产品。

3.甲方安排一名电工负责安装供电线路及协助乙方进行布线。

四.货款支付方式:

本合同货款在乙方安装调试`经甲方验收合格正常使用后支付货款,乙方付清货款后甲方给予乙方开具普通发票。

五.售后服务:

1.产品安装调试完毕,验收合格之日起,乙方对产品提供1年保修。

乙方对售给甲方的产品提供终身配套的售后服务,售后服务包括系统产品耗材供应`定期清洗等。

第一级pp棉25元,约9t水更换用4个月左右;二级粒状活性碳100元约用8个月;三级烧结活性碳150元约用12个月;四级中空纤维300元约用18个月;五级载银椰壳活性碳150元约用12个月。

）

3.保修期内,若乙方提供的产品有故障,乙方在接到通知后一个工作日内,派技术人员赶到现场解决问题保证系统正常运行。

4.产品保修采用替换制,当设备发生故障,半日内不可以修好时,即以乙方技术人员带来的无故障的设进行替换,以保证甲方饮水系统正常运行,待有故障的设备修好后予以换回。

六.违约责任:

1.本合同生效后,乙方不能按规定型号`规格`数量`质量`时间等双方约定的标准交货并且及时安装调试,满足甲方使用目的,除不可抗力外,乙方须向甲方支付赔偿金,赔偿金每为合同总金额的1%;

甲方在乙方切实全面复行合同义务情况下不按时支付款项,除不可抗力外,甲方须向乙方支付赔偿金,赔偿金每日为的赔偿金额的1%

3.系统出现故障乙方在按甲方通知后一个工作日内不及时派员进行售后服务或维护的,乙方应该每日按合同总额的5%支付赔偿金,连续一周仍不派员处理的以及系统经常出现故障而得不到乙方妥善解决致使甲方造成的损失七.合同生效条件及份数:

1、合同经甲乙双方单位盖公单、双方合同签订代表签名时即生效。

2、本合同一式两份,甲乙双方各执一份,具有同等法律效力。

甲方:

乙方:

x市x镇x净水设备营业部代表:

代表:

地址:

地址:

x市x镇永乐路60号签约日期:

签约日期: