税务师题库 3.docx

税务师题库 3.docx

《税务师题库 3.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师题库 3.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税务师题库3

一、单项选择题

1、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（　）。

A、将委托加工收回的货物用于个人消费 

B、将外购的小汽车用于抵偿债务 

C、商场将购买的商品发给职工 

D、公司购进建材用于职工宿舍的建设 

2、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是（　）。

A、被保险人获得的保险赔付 

B、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业 

C、典当业销售死当物品 

D、单位聘用的员工为本单位修理机器 

3、下列选项中，不属于现代服务的是（　）。

A、租赁服务 

B、鉴证咨询服务 

C、建筑服务 

D、文化创意服务 

4、“营改增”试点实施前应税服务年销售额满（　）万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格登记手续。

A、50 

B、80 

C、100 

D、500 

5、下列不属于适用零税率的国际运输服务的是（　）。

A、在境内载运旅客或者货物出境 

B、在境外载运旅客或者货物入境 

C、在境外载运旅客或者货物 

D、在境内载运旅客或者货物 

6、根据增值税的现行规定，下列不免征增值税的是（　）。

A、个人转让著作权 

B、古旧图书 

C、技术转让 

D、单位销售使用过的物品 

7、下列各项中，属于兼营行为的是（　）。

A、建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 

B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 

C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 

8、2017年7月1号以后，根据增值税税率的有关规定，下列属于11%低税率范围货物的是（　）。

A、水果罐头 

B、卷帘机 

C、酸奶 

D、玉米蛋白粉 

9、甲房地产企业为增值税一般纳税人，2016年7月份销售其开发商品房1900万元，此批商品房于2015年年底建成，相关成本为1800万元，2016年7月份甲企业应缴纳增值税（　）万元。

A、4.80 

B、4.76 

C、188.29 

D、90.48 

10、甲建筑公司是注册在A市的增值税小规模纳税人，2017年其承建了B市的一建筑工程，合同注明：

施工合同总价1000万元，主体工程必须由甲建筑公司来完成，非主体工程甲建筑工程可以分包。

因甲建筑公司自身原因，选择将非主体工程发分包给乙建筑公司，分包价款100万元，2017年甲建筑公司应纳增值税（　）万元。

A、26.21 

B、29.13 

C、89.19 

D、25.00 

11、某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，增值税13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

月末将其中的10%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为（　）。

A、12683.50 

B、13024.50 

C、12990 

D、12339 

12、2016年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同价款100万美元，1美元=6.1元人民币。

该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（　）万元。

A、34.53 

B、36.6 

C、103.7 

D、35.5 

13、下列说法符合营业税改征增值税相关规定的是（　）。

A、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额 

B、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 

C、纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额 

D、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后12个月内不得变更 

14、某汽车生产企业2016年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。

另代收牌照费1500元，代收保险3500元，还向购货方收取车辆装饰费2500元，运输费用20000元。

则该汽车厂本月增值税计税销售额为（　）元。

A、1019230.77 

B、1020512.82 

C、1023504.27 

D、1006410.26 

15、关于增值税的计税依据，下列说法正确的是（　）。

A、纳税人以旧换新销售货物的，应以折价款冲减货物价款后的余额计征增值税 

B、销售折扣可以从销售额中扣除作为计税依据 

C、销售折让可以从销售额中扣除作为计税依据 

D、采取还本销售的，以销售额减去还本成本后的余额作为计税依据 

16、某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。

2016年5月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元；该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。

已知：

鲜奶耗用率为60%。

则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为（　）元。

A、26000 

B、15692.31 

C、13000 

D、12424.78 

17、某超市是增值税小规模纳税人，2016年10月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。

该超市当月应纳增值税（　）元。

A、3640.78 

B、3667.96 

C、4815.38 

D、3522.33 

18、发电企业和其他事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为（　）。

A、开具抄表确认单据的当天 

B、开具电费缴纳凭证的当天 

C、发行电量的当天 

D、电力上网并开具确认单据的当天 

19、关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是（　）。

A、采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天 

B、先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天 

C、进口货物，为报关进口的当天 

D、将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天 

20、下列选项中，适用增值税“免税并退税”政策的是（　）。

A、进料加工复出口的货物 

B、来料加工复出口的货物 

C、非出口企业委托出口的货物 

D、增值税小规模纳税人出口的货物 

二、多项选择题

1、下列项目中，应该征收增值税的有（　）。

A、残疾人本人为社会提供的服务 

B、残疾人福利企业销售自产产品 

C、金融机构之间开展的转贴现业务 

D、担保机构为大型民营企业提供的担保业务 

E、军队出租空余房产 

2、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。

A、代理人 

B、银行 

C、购买者 

D、境外单位 

E、境外个人 

3、北京张先生有三套住房，其中一套购于2009年2月的高档公寓于2016年7月出售，另一套位于学区的住房出租，还有一套自住。

下列纳税处理正确的有（　）。

A、出售的公寓购买超过2年，免征增值税 

B、出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按全额缴纳增值税 

C、出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按差额缴纳增值税 

D、出租的住宅按租金÷（1＋1.5%）×1.5%缴纳增值税 

E、出租的住宅按租金÷（1＋5%）×1.5%缴纳增值税 

4、下列纳税人中可以选择按小规模纳税人缴纳增值税的有（　）。

A、非企业性单位 

B、饮食业纳税人销售非现场消费的食品 

C、不经常发生应税行为的企业 

D、年应税销售额超过80万元的商业零售企业 

E、从事货物生产的某企业，年应税销售额为70万元 

5、下列自产货物中，实行增值税即征即退70%政策的有（　）。

A、增值税一般纳税人生产销售的黏土实心砖、瓦 

B、以蔗渣为原料生产的蔗渣浆 

C、利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力 

D、以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥 

E、以人发为原料生产的档发 

6、根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内销售应税服务或无形资产的有（　）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 

B、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务 

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 

D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产 

E、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产 

7、某生产企业发生的下列项目中，不属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有（　）。

A、将自产的货物用于个人消费 

B、将购买的货物用于交际应酬 

C、将购买的货物无偿赠送他人 

D、将购买的货物用于职工集体福利 

E、将购买的货物用于免征增值税项目 

8、下列营改增的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有（　）。

A、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫服务 

B、有形动产租赁服务 

C、仓储服务 

D、文化体育服务 

E、以清包工方式提供的建筑服务 

9、纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。

下列属于上述合法有效凭证的有（　）。

A、税务部门监制的发票 

B、法院判决书 

C、公证债权文书 

D、收据 

E、仲裁裁决书 

10、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（　）。

A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油 

B、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案） 

C、加油站用于对外投资的成品油 

D、加油站本身倒库油 

E、加油站检测用油（回灌油） 

三、计算题

1、位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人，2016年第3季度业务收支情况如下：

（1）取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息、罚息收入80万元。

（2）开展股票买卖业务，买入价900万元，卖出价1000万元；

（3）取得结算手续费收入180万元；结算罚款收入30万元；

（4）将2亿元人民币投资于某商业企业，每年收取固定利润1200万元。

（5）为电信部门代收电话费，当季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元。

（6）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4.8%，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。

（7）第3季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为117万元。

已知：

上述收入均为含税收入。

根据以上资料，回答下列问题：

<1> 、计算业务

（1）应纳增值税为（　）万元。

A、124.8 

B、120 

C、117.74 

D、113.21 

<2> 、该金融机构受托发放贷款业务应纳的增值税为（　）万元。

A、3.40 

B、2.18 

C、1.36 

D、0.34 

<3> 、该金融机构本季度应纳增值税为（　）万元。

A、204.34 

B、187.34 

C、187 

D、186.55 

<4> 、该金融机构本季度应纳城建税和教育费附加共计（　）万元。

A、14.99 

B、18.66 

C、18.73 

D、20.43 

四、综合题

1、某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月份发生如下业务：

（1）从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生不含税运费8万元，已取得增值税专用发票；另外为企业老总进口一辆豪华轿车，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。

（2）从某林场采购原木一批，开具的农产品收购凭证注明的价款为80万元，发生不含税运费6万元并取得了增值税专用发票。

（3）外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修职工食堂，领用其中的10%。

（4）年初购进的一批包装材料被盗，账面成本为9.86万元，其中包含运费成本1.86万元。

（5）采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，取得的旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。

（6）向某家具商城批发一批家具，取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金5万元并单独记账，同时收取优质费4.68万元并开具了普通发票。

（7）本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台，不含税价款为12万元，尚未办理托收手续。

（8）本年10月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。

（9）销售使用过的一台旧设备（购入时未抵扣过进项税额），取得含税收入8.32万元，并开具了普通发票。

（10）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），为其同行业其他企业提供运输服务，共取得不含税运输收入16.38万元。

已知：

以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、该企业进口环节应缴纳的增值税为（　）万元。

A、28.56 

B、30.37 

C、42.16 

D、45.43 

<2> 、该企业当期准予抵扣的进项税为（　）万元。

A、19.18 

B、55.60 

C、21.60 

D、55.31 

<3> 、该企业当期销售环节的销项税为（　）万元。

A、54.84 

B、54.06 

C、57.69 

D、59.33 

<4> 、该企业当期应缴纳的增值税为（　）万元。

A、-28.19 

B、30.27 

C、32.10 

D、-0.60 

<5> 、该企业业务（10）应缴纳增值税为（　）万元。

A、1.80 

B、0.49 

C、0.82 

D、0.97 

<6> 、根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有（　）。

A、进口设备和进口轿车向海关缴纳的增值税，均可以凭取得的海关完税凭证，作为进项税予以抵扣 

B、从林场采购原木，未取得增值税专用发票，不能抵扣进项税 

C、采用委托银行收款方式销售货物应在本月缴纳增值税2.04万元 

D、独立核算的运输企业为其他企业提供运输服务，不缴纳增值税 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项C、D属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

【该题针对“对视同销售货物行为的征税规定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；选项D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

【该题针对“征税范围的具体规定和不征收增值税的项目”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

建筑服务不属于现代服务。

【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】

4、

【正确答案】D

【答案解析】“营改增”试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格登记手续。

【该题针对“一般纳税人的登记及管理”知识点进行考核】

5、

【正确答案】D

【答案解析】国际运输服务，是指：

（1）在境内载运旅客或者货物出境；

（2）在境外载运旅客或者货物入境；

（3）在境外载运旅客或者货物。

【该题针对“零税率和征收率”知识点进行考核】

6、

【正确答案】D

【答案解析】其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，单位销售使用过的物品不免增值税。

【该题针对“法定免税项目”知识点进行考核】

7、

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均属于混合销售行为。

【该题针对“对混合销售行为和兼营的征税规定”知识点进行考核】

8、

【正确答案】B

【答案解析】用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉；各种水果罐头均不适用11%的低税率。

【该题针对“基本税率和低税率”知识点进行考核】

9、

【正确答案】D

【答案解析】房地产开发企业（一般纳税人）销售房地产老项目选择采用简易计税方法，以当期销售额和5%的征收率计税。

应纳增值税＝1900÷（1＋5%）×5%＝90.48（万元）。

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

应纳增值税＝（1000－100）÷（1＋3%）×3%＝26.21（万元）。

【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】D

【答案解析】购进货物作为福利发给职工，属于将外购的货物用于个人消费，不得抵扣进项税。

可以抵扣的进项税＝（13600+1000×11%）×（1－10%）＝12339（元）。

【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】

12、

【正确答案】A

【答案解析】甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷（1+6%）×6%=34.53（万元）

【该题针对“增值税的计税方法的一般规定”知识点进行考核】

13、

【正确答案】B

【答案解析】选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项D，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

【该题针对““营改增”试点行业的销售额”知识点进行考核】

14、

【正确答案】A

【答案解析】纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。

收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。

计税销售额=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）。

【该题针对“销售额的一般规定”知识点进行考核】

15、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；选项B，销售折扣不得从销售额中扣除；选项D，采取还本销售的，以新产品的市场售价作为计税依据，不得减去还本支出。

【该题针对“特殊销售方式和视同销售行为的销售额”知识点进行考核】

16、

【正确答案】B

【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝180000×60%×17%÷（1＋17%）＝15692.31（元）

【该题针对“农产品增值税进项税额核定办法”知识点进行考核】

17、

【正确答案】B

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

应纳增值税＝120000÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋3%）×3%＋1400÷（1＋3%）×2%＝3667.96（元）。

【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

18、

【正确答案】D

【答案解析】发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

【该题针对“电力产品征收增值税的具体规定”知识点进行考核】

19、

【正确答案】D

【答案解析】将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

【该题针对“增值税申报与缴纳”知识点进行考核】

20、

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均适用增值税免税不退税政策。

【该题针对“适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】BD

【答案解析】选项A、C，免征增值税；选项E，军队空余房产租赁收入，免征增值税。

【该题针对“营改增免征增值税项目”知识点进行考核】

2、

【正确答案】AC

【答案解析】根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

【该题针对“增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定”知识点进行考核】

3、

【正确答案】CE

【答案解析】北上广深四地的个人，出售的购买超过2年非普通住宅按差额缴纳增值税，普通住宅免税；个人出租住宅，减按1.5%缴纳增值税，应纳税额＝租金÷（1＋5%）×1.5%。

【该题针对“营改增其他相关政策、起征点和小微企业免税规定”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人；选项E，应登记为一般纳税人。

【该题针对“小规模纳税人的管理”知识点进行考核】

5、

【正确答案】DE

【答案解析】选项A，增值税一般纳税人生产销售的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税；选项B，实行增值税即征即退50%的政策；选项C，实行增值税即征即退100%的政策。

【该题针对“财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ACE

【答案解析】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

下列情形不属于在境内提供销售服务或无形资产：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】

7、

【正确答案】AC

【答案解析】将购买的货物或接受的应税劳务用于免征增值税项目、集体福利、个人消费、交际应酬，属于不得抵扣进项税额的情形；将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售，相应的进项税额可以抵扣。

【该题针对“不得抵扣的进项税额”知识点进行考核】

8、

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择按简易办法征收增值税，而不是所有的有形动产租赁服务。

【该题针对““营改增”后一般纳税人按简易方法计税和销售旧货的规定”知识点进行考核】

9、

【正确答案】ABCE

【答案解析】纳税人按规定从取得的