新环境下国有银行内部控制问题研究审计毕业论文.docx

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新环境下国有银行内部控制问题研究审计毕业论文

新环境下国有商业银行内部控制问题研究

摘要

在中国经济进入新常态的形势下，在利率市场化进程加快、金融监督加强、互联网企业全面渗透金融行业多项影响下，国内银行面临着利润增长率下降和不良债权上升的新形势。

金融业的竞争日益激烈，风险的增加也是不可避免的。

中国金融业在国家经济体系中占有重要地位，并参与到每一步行动中。

它关系着我国经济的发展和社会稳定，在优化资金配置效率、反应经济发展态势方面发挥着重要作用。

银行内部控制，已经成为银行生存发展的首要的、基础的条件。

因此，加强管理的重要性不言而喻，特别是内部控制已经引起了金融界的极大关注。

为了维护银行业的经营安全，防范和解决各种可能发生的金融风险，拥有一套完善的内部控制制度对国有银行的生存和发展具有非常重要的意义。

本文以五大国有银行（工农中建交）作为研究对象，以内部控制相关理论和参考文献为基础，阅读大量国内外案例，通过问卷调查、员工询问、理论与实际相结合的方式展开研究。

发现我国国有银行现有的内部控制模式存在一些不足。

根据内部控制系统的五要素，控制环境、风险管理、内部控制活动、信息交流与反馈、监督评价与纠正五个方面来国有探析国有银行内部控制中存在的问题，并结合国外商业银行内部控制的先进研究成果，提出几点建议。

关键词：

国有商业银行,内部控制

ResearchonInternalControlofState-ownedCommercialBanksintheNewEnvironment

Abstract

UnderthenewnormalsituationofChina'seconomy,undertheinfluenceofacceleratingthemarketizationofinterestrates,strengtheningfinancialsupervisionandthefullpenetrationoffinancebyInternetenterprises,domesticbanksarefacingthenewsituationofdecliningprofitgrowthrateandrisingbadcreditor'srights.Thecompetitioninthefinancialindustryisincreasinglyfierce,andtheincreaseofriskisinevitable.China'sfinancialindustryoccupiesanimportantpositioninthenationaleconomicsystemandparticipatesineverymove.Itisrelatedtotheeconomicdevelopmentandsocialstabilityofourcountry,andplaysanimportantroleinoptimizingtheefficiencyofcapitalallocationandrespondingtotheeconomicdevelopmentsituation.Internalcontrolofbankshasbecometheprimaryandbasicconditionforthesurvivalanddevelopmentofbanks.Therefore,theimportanceofstrengtheningmanagementisself-evident,especiallytheinternalcontrolhasattractedgreatattentionofthefinancialsector.Inordertoensuretheoperationsafetyofthebankingindustryandguardagainstvariouspossiblefinancialrisks,itisveryimportantforthesurvivalanddevelopmentofthestate-ownedbankstoequipwithasoundinternalcontrolsystem.

Inthispaper,fivestate-ownedbanks（theestablishmentofdiplomaticrelationsbetweenworkersandpeasants）astheresearchobject,basedontheinternalcontroltheoryandreferenceliterature,readalargenumberofdomesticandforeigncases,throughquestionnaires,employeeinquiries,theoryandpracticeofthecombinationofresearch.Itisfoundthattherearesomedeficienciesintheexistinginternalcontrolmodeofstate-ownedbanksinChina.Accordingtothefiveelementsofinternalcontrolsystem,controlenvironment,riskmanagement,internalcontrolactivities,informationexchangeandfeedback,supervisionandevaluationandcorrection,thispaperprobesintotheproblemsexistingintheinternalcontrolofstate-ownedbanks,andputsforwardsomesuggestionsbasedontheadvancedresearchresultsofinternalcontrolofforeigncommercialbanks.

Keywords:

state-ownedcommercialbanks,internalcontrol

2.1内部控制概念3

2.2商业银行内部控制概念3

4.1健全完善内部组织机构10

4.5健全完善内控评价体系12

第1章绪论

1.1选题背景

随着中国经济步入了“新常态”,国有商业银行的改革步伐不断加快,股份制商业银行发展迅速,外资银行不断涌入,利率市场化进程加快，金融监管趋于严格，互联网企业冲击金融行业等多重挑战下,我国面临的经济金融环境将更加动荡复杂,银行业竞争更加激烈残酷[1]。

在第一季度，中农工建交五大银行的净利润下降到不到2%。

2019年，经济在新常态下继续面临机遇和挑战。

中国银行业依然面临着的压力是来自于监管、利率和市场的转型。

近年来，在国内银行提出的各种转型方向中，交易型银行、零售型银行、智能型银行、互联网银行等已成为热门标签，而几乎没有银行提到企业业务，企业业务占传统银行业务的近一半。

根据有关咨询公司对35家上市银行年报做出的统计，2018年的银行业务中公司业务在营业收入占比整体在40%以上，其中在城商行的平均占比达53%。

虽然业务占比仍是大头，但从盈利情况看却有所下滑，2012年至2016年5年间，国有行和股份行公司业务在平均收入分别增长2%和9%时，平均税前利润均下降3%。

在新形势下，大型国有银行正从粗放式发展向精细化管理转变。

在这次时代趋使的转型中，国有银行面临着前所未有的压力。

1.2研究意义

国有大行是中国金融业的重要组成部分，在促进国民经济发展和社会的稳定发挥着重要作用。

本文以国有银行为研究对象，第一个原因，国有商业银行作为我国银行业的支柱。

银监会统计的结果显示，截至2018年3月底，世界银行机构的全部金融资产为10.12万亿元，中国国有银行的总资产占49.2%[2]。

国有商业银行内部控制的漏洞，可能导致流失银行资产和发生一些恶性案件，甚至导致羊群行为；第二个原因，可以说中国银行业的内部控制的整体方向是由国营商业银行的内部控制所决定的；第三，国有商业银行改革的核心内容之一是改善治理结构，改变经营机制。

机构的变换基于内部控制机构，国有商业银行内部控制水平的高低直接关系着股份制改革的成败和社会的稳定。

一直以来，国际银行业的实践证明，商业银行生存和发展的首要条件是面对日益增加的风险，改善和加强商业银行内部控制。

金融业的安全与否关系到国民经济是否稳定运行，而且金融业是中国加入世贸组织后第一批开放的行业，它面临着更大的竞争。

为了保障商业银行的经营安全，防范各种可能发生的金融风险，尽快建立一套完善的内部控制机制迫在眉睫，对我国商业银行未来的生存和发展具有非同小可的意义。

1.3研究思路及方法

本文一开始介绍了研究背景和意义，运用文献分析法，界定了内部控制问题的理论界限。

利用图书、报纸和电子文献检索系统，阅读了大量国内外关于商业银行内部控制的文献，并对其进行了整理和分析。

然后结合五大银行的具体案例，运用案例分析的方法，介绍了国有银行的概况，阐述了国有银行内部控制发展的现状，分析了五大银行内部控制存在的不足和改进建议，总结了五大银行内部控制的现状。

接着从内部控制五要素着手，结合了国外银行内部控制工作中的优秀成果，思考我国国有银行完善内部控制的方法，最后得出我国银行业在新环境下内部控制建设的启示。

第二章内部控制理论

2.1内部控制相关理论

2.1.1内部控制概念

特雷委员会的《内部控制整体框架》发表表明，过去不成熟的内部控制的理论和实践已步入一个新的阶段。

《内部控制整体框架》提供明确又权威的内部控制形式定义。

即，内部控制是由组织管理及其他人事设计及实施的系统及程序。

其目的是确保公司财务报告的真实与可靠，保证公司运营效率和效果，并严格遵守国家的法律法规。

提出内部控制包括五个因素：

控制环境、风险评估、过程、信息传递、管理和监督活动，此项文件系统地表示内部控制的整体框架[3]，明确规定了企业内部控制体制中的相关责任人、经营目标、经营过程及经营要素，所以美国国会通过的萨班斯法一致通过将《内部控制整体框架》指定为评价企业内部控制建设完善与否的参考标准，确立了《内部控制整体框架》的地位。

2.1.2商业银行内部控制概念

“商业银行内部控制”是指商业银行在经营、运营过程中，要严格遵守各项规章制度，确保银行管理结果的有效性、资产的安全性与完整性、会计信息的科学性、准确性、可靠性，为了达到银行管理的最高效率，所采用的所有适应银行经营系统的方法和手段。

根据有关金融机关内部控制强化的1997年的方针表妹，金融机钩的内部控制是金融机构的自我规范。

这是为了实现由金融机构设立的目标而制定了一系列的工具，涵盖了各种商务活动要求、内部治理机构、各级别的职能部门和员工的工作规范等。

第三章国有商业银行内部控制现状及存在问题分析

3.1国有银行概况

国有商业银行，是指由国家（财政部、中央汇金公司）直接管控的大型商业银行[4]。

与股份制银行的不同之处在于，所有的资本都由国家投资，国营的金融公司拥有。

中国国有商业银行有中国工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行。

他们在中国的经济社会有着重要的影响，可以说几乎每个人都有与他们有着或多或少的接触，对企业、机关、个人来说是主要的资金借款存款资源。

截至2018年6月30日，5家商业银行的总资产占中国银行金融机构总资产的36.10%，并总负债占中国银行金融机构总负债的36.02%。

下面表格显示了，截至2018年6月30日的5家商业银行总资产、负债和股票数据。

单位：

亿元

银行名称

总资产

总负债

股东权益

工商银行

255,140.46

234,834.12

20,306.34

农业银行

205,735.86

192,151.45

13,584.41

中国银行

194,259.80

178,981.08

15,278.72

建设银行

216,920.67

200,474.65

16,446.02

交通银行

89,308.38

82,824.30

6,484.08

数据来源：

公开资料整理

3.2新常态下银行面临的主要问题

如今的经济全球化越来越迅速，竞争日益激烈，银行在这样的背景前提下，面临巨大的挑战，互联网对传统金融业的影响更是使得银行的发展举步维艰，银行遇到了极大的外部竞争挑战和内部发展瓶颈，主要表现在以下几个方面：

一是市场竞争发生深刻变化。

近几年来，互联网企业开始进军金融领域，这导致商业银行传统基础的理财贷款功能，甚至存取储蓄功能越来越低，加上市场准入的标准也不再像以往那样严格，2014年，中国境内约有4000多家银行法人机构，许多民营银行如雨后春笋不断成立，而淘宝、微信以及互联网金融的兴起更是增加了市场的竞争力度。

二是客户行为发生深刻变化。

由于互联网金融出现后，客户有了更多选择权益的机会，他们接触了更多、更为丰富的金融领域，同时，客户也逐渐开始重视服务水平和服务质量，在办理效率上更倾向于便利性、舒适性，不少客户都舍弃银行卡甚至现金，利用移动客户端来体验金融服务，他们选择的办理机构已经不再是传统的银行网点，而是手机银行、网上银行等互联网金融客户服务端。

三是盈利方式发生深刻变化。

商业银行传统的利差模式是其主要盈利方式，但由于资本成本不断持续上涨，银行出于想要将压力减少的目的，会尽可能的把贷款投资于效益较好的企业中去，这样就必然导致部分客户会被丢弃，长期以往，银行的自身信用开始降低。

四是经营管理情况发生深刻变化。

目前，国内外的经济出现了一定的波动，这就导致银行的不良风险不断增加，据统计，2016年末中国的商业银行不良贷款金额有8426亿，已经持续4年都出现上涨的情况，不良贷款率为1.25%，相较于年初进行比较，不良率增长了22%，不良双升的情况让商业银行的贷款质量出现了问题，甚至部分地区出现了喷井式的不良，形势非常严峻[5]。

总体看来，新常态下，商业银行的经营有了更加严格的要求，商业银行运行的关键———内部控制的作用也愈发的关键，只有确保与时俱进，才可能保证实现经营目标，因此，商业银行的内部控制优化改革迫在眉睫，也势在必行。

3.3国有银行内部控制的现状

近年来，在分析中国财政状况的基础上，各商业银行就加强商业银行的金融监管和内部控制达成了共识，商业银行了解到内部控制的重要性，加紧改善内部控制的基础设施。

在中国人民银行等金融监督当局的指导下，国有商业银行近年来也逐渐引入了资产负债比例管理，实施了审计系统改革，实施了更加标准化的内部控制系统，实现了商务、组织和人员合理配置，以简化管理层与执行层的关系。

近年来，内部控制实践增强了管理层和员工的内部控制意识，这些都构成了建立有效内部控制系统的基础。

以下是一些主要银行最近在内部控制方面取得的进展。

中国人民银行近年在内部控制工作中取得的成效主要表现在法律法规发展，日常监督，执法，效率方面做了大量工作。

国有商业银行内部控制的稽核评价已经构成了一个基本框架系统。

如中国人民银行发布的《加强金融机构内部控制指引》对商业银行建立完善的内部控制制度提出了具体要求。

中国工商银行设立了审计监督委员会，将原审计部门重组为审计监督机构。

在沈阳，西安和南京等六个中心城市派住财务主任办公室，以加强总部的分支机构检查；在国家分支机构，审计和监督部门的改革正在进行时，中国建设银行在全国开设了许多个审计中心，涵盖各个省市县，保证底下分行支行的工作质量；中国农业银行建立了监察役制度；中国银行设立了审计中心等。

有的银行还探索实行在一个法人内部稽核处罚制度，如工商银行山东省分行营业部制订了“稽核处罚实施办法”等；2018年以来，交行晋城分行继续以合规管理为目标，不断强化一条线管理责任和层级管理责任，抓好专项治理、风险管控和内控考评，为晋城分行持续做好内控管理工作奠定了基础。

中国国有商业银行改革的目的是按照现代企业制度进行全面改革，努力建设一个在国际上具有良好实力和声誉的现代商业银行。

就内部控制而言，仍存在以下缺点。

一些员工的素质不能适应新的业务发展需求，知识结构陈旧，工作绩效低，内部控制意识概念薄弱，企业管理差，道德风险更突出。

虽然我国银行业现有的规则和法规已经将很多行为规范化，但它们在实际上还没有形成相互牵制的内部控制系统。

一些基层商业银行为了现时的利益，专注于业务发展，却轻视了内部控制的建设，没有前瞻性。

受利润驱动，甚至有些基层银行部分内部控制尚未实施。

大多数培训的实施都是为了实现更新知识结构和提高整体素质的目标，但是由于工作轮换不够，通用型人才和综合管理人才比较缺乏，而且由于岗位的长期不变动，暗箱操作的可能性很大。

由于缺乏对内部审计的认真关注，内部控制系统建设的综合管理功能仍然不足。

3.4国有银行内部控制存在问题的剖析

3.4.1内部控制环境方面

3.4.1.1内部控制意识不高

内部控制意识是五要素中内部控制环境的关键点[6]。

因此，决策管理层内部控制的力度对控制的成败有重大影响。

在国有商业银行出现诸多最多重大损失的情况下，究其原因是决策管理层不够重视内部控制，创造内部控制文化上的意识比较淡薄。

主要表现在：

（1）没有真正地明白内部控制的内涵,把内部控制与各项规章制度混淆。

在建立商业银行内部控制系统的过程中，这种认识问题导致了银行集中于内部控制规则的构筑。

可是，由于内部控制的实施的环境一直在变动，内部控制的变更容易被忽视。

因此，内部控制往往表现出“灭火”的特点，而“防火”意识相对缺乏。

（2）内部控制文化尚未确立。

商业银行内部控制的文化意味着每个员工都有在每个业务处理的各个方面管理风险的感觉。

目前，商业银行的内部控制文化还没有真正形成。

尤其是基层组织的一部分员工，对该地区所拥有的商业银行内部控制和风险管理的现状、问题和对策并不完全了解。

3.4.1.2公司治理机构有待完善

公司治理是五要素中内部控制环境的重要因素。

企业治理是意味着公司分配各方参与者的权利和责任，设计并实施一套规章和程序。

目前，国有商业银行的企业治理结构存在缺陷，没有公司管理者的时候，制衡系统无效。

此外，股权制度实施后，国有商业银行仍属国家，作为投资者，政府代表国家在银行行事。

由于所有权、所有者的抽象化，对业务经营者的有效限制和激励不足，掩盖了实际委托人与代理人之间的关系，形成了商业银行经理层的“内部人管理”局面。

“内部人管理”是指管理经理作为银行的经营者对银行没有剩余索赔，但有一定的控制权，但由于这种控制不平衡，经理只能使用有限的权力为自己谋取个人利益。

例如，如果一些银行非法经营并获利，他们将为购买汽车给员工作为奖励员工积极拉存款放贷款而支付更多费用，但是如果银行的风险增加，则全部甩给国家负责。

3.4.2风险管理方面

在中国金融体制的不断改革的进程中，国有商业银行实施了一系列有效的风险评估举措，也因时制宜地制定和修订了一系列业务规则和操作程序。

比如，中国建设银行在各级分行建立了主要的信用风险报告系统，建立了信用风险预警系统。

2017年，中国农业银行实施产业配置管理，重点加强了对高风险，高配置产业的控制。

中国银行还将整合投资基金、投资银行、现金管理，以实现全面统一的风险管理。

此外，国有银行的资本比率一般都高于股票银行的资本比率，因此国有商业银行拥有较好的风险管理基础。

但是，与银行业的目标要求相比，国有商业银行的风险管理还有很多问题，以下是存在的一些问题。

3.4.2.1内部评级方法简单，风险揭露严重不足

目前，我国商业银行信用风险内部评价采用了常用的“评分法”来选择具体的财务指标和其他质量指标。

并通过专家的判断或其他方法来决定各指标的比重。

每个指标按照规定的分数单独得分，对应的信用等级根据合计得分来决定。

这个评价方法证实了有明显的缺陷。

（1）由于评级是基于过去的金融数据，而不基于将来的支付能力预测，因此评级可靠性较低；

（2）指标和比重的决定都比较随意，既可以选择现有的指标，也可以根据过去经验和专家判断来决定指标的权重，从而大大降低评级标准的准确度；（3）内部评级法没有对现金流量进行分析和预测,不能反应评级对象的未来偿债能力。

3.4.2.2风险评估手段相对落后

近年来，国有商业银行积极探究风险评价，在信用风险领域构筑风险分析系统，认真实施了贷款风险“5级分类”系统和“3个检查”系统，但与外国先进银行相比风险评价方法和手段任然是有些落后。

例如，在一些贷款评估报告中，贷款企业的发展前景、产品的市场表现、贷款人的信用程度、融资的可行性分析等占了相当大的空间，主观判断多，客观评价少，一些质量分析是复制贷款公司的应用报告的相关内容，缺乏银行信贷部门专业评估，贷款实现的可能性，现金流动状况，贷款企业的利润分析的定量分析相对较弱。

另外，借款企业的财务报告中并不能切实反应企业经营情况，现如今存在着大量财务报告造假不实的情况，虚假的财务报告即使通过了审核，最终的风险评估也不能真正反映出企业真正的抗风险能力。

3.4.3内部控制活动方面

近年来，由中国人民银行在内部控制活动方面的驱动，国有银行建立了一系列的风险管理策略和系统，但总体上并不满意，存在以下一些问题。

3.4.3.1“部门银行”问题

国有银行过分注重部门的业务活动和管理活动的开展和实施。

以部门为中心，导致了部门管理公式化，业务流程出现扭曲；忽视企业实际过程的需要。

在这种模式下，每个商业过程的控制周期变长，有很多步骤，但是银行操作的风险没有有效地被控制。

以信用业务流程为例，有从客户从申请程序到获得贷款的过程中的至少20个环节。

在这些环节中，资格审查、预期贷款审查、项目评估、客户评估、贷款批准和贷款条件的审查基本上都是客户的信用审查，造成了重复性的工作，浪费了大量的时间与精力，却无法保证风险的降低，一旦发生问题，他们有互相转移责任的倾向[7]。

大规模贷款不仅需要通过上述环节，还要通过层和层来汇报，然而大客户和高品质的客户往往需要更多的钱，因此更大的客户、更高品质的客户必须经历更多的环节，会导致大客户的流失，商业过程违背风险管理的实质要求，部门银行的问题解决可以通过建立再审批程序和流程银行内部控制系统来，应以整个银行为中心，集中精力于全局利益及银行的整体目标。

3.4.3.2内部控制制度不健全

（1）内部控制系统的构筑滞后。

国有商业银行建立了基本的内部控制体系，但由于商业银行制度改革的原因，商业银行的资产结构、企业治理协定、劳动分割和商业流程安排在不断变化的系统内部控制手段中存在一些盲点，在于仅仅是基于旧系统进行简单的改变。

（2）有些系统要求只是理论而已，并不太符合日常工作的要求，缺乏可操作性。

例如对于中小企业申请贷款的门槛要求，工行表示仅支持AAA级以上、负债率在60%以下的企业，支持BBB级以上、负债率75%以下的企业，但大部分中小企业并不能达到上述的要求[8]。

中国农业银行的规定业与此类似，如个人消费贷款的信用合格条件明显偏高，必须达到70分才能满足贷款和担保条件。

在一些经济欠发达的地区分行，申请消费贷款的主要群体是公务员和企事业单位的高级管理人员。

从风险角度来看，发放给他们