中财上综合题整理版.docx

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中财上综合题整理版

1．丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59．5万元，另发生运输费1．5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投人使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

（2）2001年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。

2003年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。

（2）计算2001年度该设备计提的折旧额。

（3）计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

（4）计算2002年度该设备计提的折旧额。

（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（7）计算2004年度该设备计提的折旧极。

（8）计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。

（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答：

（1）借：

固定资产4111分

贷：

银行存款411

（2）2001年度该机器设备折旧额＝（411－15）÷10＝39.6（万元）1分

（3）2001年12月31日该机器设备计提的固定资产减值准备为：

（411－39.6）－321＝50.4（万元）2分

借：

营业外支出50.41分

贷：

固定资产减值准备50.4

（4）2002年度该机器设备计提的折旧额为：

（321－15）÷9＝34（万元）2分

（5）借：

在建工程287

累计折旧73.62分

固定资产减值准备50.4

贷：

固定资产411

（6）借：

在建工程252分

贷：

银行存款25

借：

固定资产3121分

贷：

在建工程312

（7）2004年度该设备计提的折旧额为：

（312－16）÷8＝37（万元）2分

（8）2004年12月31日该设备处置净损失为：

312－27.75－37－10－30＋3＝210.25（万元）2分

（9）借：

固定资产清理247.25

累计折旧64.751分

贷：

固定资产312

借：

银行存款401分

贷：

固定资产清理40

借：

固定资产清理31分

贷：

银行存款3

借：

营业外支出210.251分

贷：

固定资产清理210.25

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2．国泰股份有限公司（以下简称国泰公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％。

销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税的价格。

国泰公司采用成本与市价孰低计价，按单项存货计提存货跌价准备。

国泰公司20X4年12月发生如下经济业务：

（1）12月3日向甲企业赊销A产品50件，单位销售价格为20000元，单位销售成本为10000元。

（2）国泰公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品2件，单位销售价格（含税价格）为25740元，单位销售成本为10000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格为1000元（不考虑增值税）；实际收入现金49480元。

（3）12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单位销售价格为12000元，单位销售成本为5000元。

根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每3个月收款一次，第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。

当日收到面值为819000元的票据一张。

（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。

该产品单位销售价格为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（6）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房2004年租金600000元，款项已收存银行。

（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。

经协商，同意按销售价款的10％给予折让，并办理了退款手续和开具红字增值税专用发票。

（8）12月22日，发现20×3年12月10日误将预收20×4年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入（不考虑该会计差错处理对利润分配表的影响）。

（9）12月25日，转让短期投资收到价款（已扣除转让相关的税费）510000元，并存入银行。

该短期投资系本年11月10日，以450000元的价格取得的，11月30日对该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。

（10）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8378元，其中产品销售应交纳7545元，销售材料应交纳833元。

（11）12月31日，存货清查中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌至340000元。

要求：

根据上述经济业务编制相关的会计分录。

答：

（1）会计分录

借：

应收账款1170000

贷：

主营业务收入10000001分

应交税金――应交增值税（销项税额）170000

借：

主营业务成本5000001分

贷：

库存商品500000

（2）会计分录

借：

现金494802分

库存商品2000

贷：

主营业务收入44000

应交税金――应交增值税（销项税额）7480

借：

主营业务成本200001分

贷：

库存商品20000

（3）会计分录

借：

分期收款发出商品1500001分

贷：

库存商品150000

借：

银行存款1053001分

贷：

主营业务收入90000

应交税金――应交增值税（销项税额）15300

借：

主营业务成本375001分

贷：

库存商品37500

（4）会计分录

借：

应收票据8190001分

贷：

其他业务收入700000

应交税金――应交增值税（销项税额）119000

借：

其他业务支出5000001分

贷：

原材料500000

（5）会计分录

借：

主营业务收入4000001分

应交税金――应交增值税（销项税额）68000

贷：

应收账款468000

（6）会计分录

借：

银行存款6000001分

贷：

其他业务收入600000

（7）会计分录

借：

销售折让1000001分

应交税金――应交增值税（销项税额）17000

贷：

应收账款117000

（8）会计分录

借：

以前年度损益调整5600001分

贷：

其他业务收入560000

借：

应交税金――应交所得税1848001分

贷：

以前年度损益调整184800

（9）会计分录

借：

银行存款5100002分

短期投资跌价准备20000

贷：

短期投资450000

投资收益80000

（10）会计分录

借：

主营业务税金及附加75451分

其他业务支出833

贷：

应交税金――应交城建税8378

（11）会计分录

借：

管理费用――存货跌价损失1600002分

贷：

存货跌价准备160000

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3．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，属于增值税一般纳税企业。

20X5年2月1日销售一批商品给乙股份有限公司（以下简称乙公司），销售价款为2000万元，适用的增值税税率为17％；同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4％、到期还本付息的商业承兑汇票（本小题10分）。

20×5年8月1日，票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款核算，不再计提利息。

20×5年12月1日，乙公司与甲公司协商进行债务重组，双方达成的债务重组协议内容如下：

（1）免除积欠利息。

（2）乙公司以二台设备抵偿债务92万元，该设备的账面原价为120万元，已计提折旧为20万元，已计提固定资产减值准备为8万元，公允价值为92万元。

以银行存款支付清理费用4万元。

该设备于20×5年12月31日运抵甲公司。

（3）将1600万元的债务转为乙公司1600万股普通股，每股面值和市价均为1元。

乙公司于20x5年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。

（4）将剩余债务的偿还期限延长至20×7年12月31日，并从20×6年1月1日起按3％的年利率收取利息；如果乙公司从，20×6年起，年实现利润总额超过400万元，则利率上升至4％；如果年利润总额低于400万元，则仍维持3％的年利率。

债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。

（5）乙公司20×6年实现利润总额为440万元，20×7年实现利润总额为240万元。

（6）假设甲公司未对应收账款计提坏账准备；整个债务重组过程不考虑其他相关税费。

要求：

（1）计算甲公司重组债权的账面价值和债务重组后未来应收金额。

（2）编制甲公司在该债务重组发生时有关的会计分录。

（3）编制甲公司20×6年和20×7年该债务重组有关的会计分录。

答：

（1）计算甲公司重组债权账面价值和债务重组后未来应收金额

甲公司重组债权账面价值＝2000×（1＋17％）×（1＋4％×6÷12）

＝2386.8（万元）2分

甲公司未来应收金额＝（2340－92－1600）×（1＋3％×2）

＝686.88（万元）2分

（2）编制甲公司债务重组有关的会计分录

借：

长期股权投资――乙公司1600

固定资产922分

应收账款――债务重组686.88

营业外支出――债务重组损失7.92

贷：

应收账款――乙公司2386.8

（3）编制甲公司20×6年和20×7年该债务重组有关的会计分录

20×6年乙公司实现利税总额440万元，甲公司应按4％年利率收取利息：

借：

银行存款25.922分

贷：

应收账款――债务重组19.44

财务费用6.48

20×7年乙公司实现利润总额为240万元，甲公司按3％年利率收取利息和本金：

借：

银行存款667.442分

贷：

应收账款――债务重组667.44

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4．某企业为增值税一般纳税企业，其材料按计划成本进行核算。

甲材料单位计划成本为20元。

该企业2005年3月份有关甲材料收发等资料如下：

（假设该企业只有甲材料）（本小题10分）

（1）“原材料”账户月初借方余额为50000元，“材料成本差异”账户月初有借方余额800元，“物资采购”账户月初有借方余额14000元。

（2）3月6日，企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680公斤。

（3）3月10日，企业从外地购入甲材料500公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。

（4）3月25日，3月10日购人的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺10公斤，经查明为运输途中的合理损耗。

（5）3月31日，企业汇总本月发料凭证。

本月共发出甲材料3000公斤，其中：

生产产品领用2500公斤；生产车间管理领用500公斤。

要求：

根据上述资料编制有关的会计分录；计算材料成本差异率并分摊材料成本差异；计算本期发出及库存材料的实际成本。

答：

（1）3月6日收到甲材料

借：

原材料136001分

贷：

物资采购13600

借：

材料成本差异4001分

贷：

物资采购400

（2）3月10日采购材料

借：

物资采购100001分

应交税金――应交增值税（进项税额）1700

贷：

应付票据11700

（3）3月25日材料到达企业

借：

原材料98001分

贷：

物资采购9800

借：

材料成本差异2001分

贷：

物资采购200

（4）生产等领用材料

借：

生产成本500001分

制造费用10000

贷：

原材料60000

（5）月末计算材料成本差异分摊率

材料成本差异率＝[800＋（400＋200）]÷[50000+（13600＋9800）]×100％

＝1.907％1分

发出材料应分摊的差异为：

借：

生产成本953.51分

制造费用190.7

贷：

原材料1144.2

月末结存材料的计划成本＝50000＋23400－60000＝13400（元）1分

月末结存材料应分摊的差异＝800＋400＋200－1144.2＝255.8（元）1分

月末结存材料的实际成本＝13400＋255.8＝13655.8（元）1分

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5．甲股份有限公司（以下简称甲公司）2003年至2005年投资业务有关的资料如下（本小体20分）：

（1）2003年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。

不考虑相关费用。

2003年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。

（2）2003年5月2日，乙公司宣告发放2002年度的现金股利600万元，并于2003年5月26日实际发放。

（3）2003年度，乙公司实现净利润3800万元。

（4）2004年5月10日，乙公司发现2003年漏记了本应计人当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累计影响净利润的数额为67万元。

（5）2004年度，乙公司发生净亏损1900万元。

（6）2004年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。

（7）2005年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。

（8）2005年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的25％的股权全部转让给丙公司。

股权转让协议如下：

①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90％，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10％。

2005年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。

当日，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90％。

截止2005年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

（9）2005年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。

假定：

①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10％；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。

要求：

编制甲公司2003年至2005年投资业务相关的会计分录。

（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。

）

答：

（1）借：

长期股权投资――乙公司（投资成本）6100

贷：

银行存款61001分

借：

长期股权投资――乙公司（股权投资差额）

（6100－24200×25％）501分

贷：

长期股权投资――乙公司（投资成本）50

（2）借：

应收股利（600×25％）1501分

贷：

长期股权投资――乙公司（投资成本）150

借：

银行存款1501分

贷：

应收股利150

（3）借：

长期股权投资――乙公司（损益调整）（3800×25％）9502分

贷：

投资收益950

（4）借：

以前年度损益调整（67×25％）16.752分

长期股权投资――乙公司（损益调整）16.75

借：

利润分配――未分配利润13.42分

利润分配――法定盈余公积1.675

利润分配――法定公益金1.675

贷：

以前年度损益调整16.75

（5）借：

投资收益（1900×25％）4751分

贷：

长期股权投资――乙公司（损益调整）475

借：

投资收益51分

贷：

长期股权投资――乙公司（股权投资差额）5

（6）减值准备＝[（6100－50－150）＋（950－16.75-475）＋（50－5－5）－5000]

＝1398.25（万元）2分

借：

投资收益1398.251分

贷：

长期投资减值准备1398.25

（7）借：

长期股权投资――乙公司（股权投资准备）2502分

贷：

资本公积250

（8）借：

银行存款（6000×90％）54001分

贷：

其他应付款5400

（9）借：

长期股权投资――乙公司（损益调整）（1000×25％）2501分

贷：

投资收益250

借：

投资收益51分

贷：

长期股权投资――乙公司（股权投资差额）5

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6.资料：

Ａ企业１９９９年5月３１日银行存款日记账账面余额为４６５０００元，银行对账单上企业存款余额为４６８５００元，经逐笔核对，发现以下未达账项：

（１）企业开出支票２０００元，持票人尚未到银行办理转账。

（２）企业送存支票６４００元，银行尚未入账。

（３）银行划转企业银行借款利息６００元，尚未通知企业。

（４）企业委托银行代收款项１００００元，银行已收款入账，但尚未通知企业。

（５）银行代企业支付的电话费１５００元，尚未通知企业。

要求：

根据以上资料编制银行存款余额调节表。

答：

银行存款余额调节后的金额=472,900（5）

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7.资料：

某批发企业1998年7月1日Ａ种商品期初结存30万元，本月购进该种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000元，上月该种商品毛利率为15％。

要求：

采用毛利率的计算7月份已销商品成本和库存商品成本。

答：

毛利率：

（1）7月份销售毛利=（800,000-5,000）×15%=119,250（元）

（1）

（2）7月份已销售商品成本=（800,000-5,000）-119,250=675,750（元）

（1）

（3）7月份库存商品成本=300,000+600,000-675,750=22,4250（元）

（1）

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8.资料：

某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资l0万元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，应转出的增值税为2550元；分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程完工交付使用。

要求：

计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。

答：

工程完工交付使用时固定资产的入账价值=105,300+15,000+2,550+25,000+5,000=152,850（元）

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9.A公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为2%。

有关资料如下：

（1）2001年12月应收账款期初余额为100万元，坏账准备贷方余额为2万元；

（2）12月7日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，销售货款未收到；

（3）12月20日，因产品质量问题，B公司退回10件商品，A公司同意退货，并办理了退货手续和开具红字专用发票；

（4）12月24日发生坏账损失3万元；

（5）12月29日收回前期已确认的坏账2万元，并存入银行；

（6）2001年计提坏账准备。

答：

应收款项余额百分比法（9）

（1）、不做分录。

（1）

（2）借：

应收账款——B公司2,457,000

（2）

贷：

主营业务收入2,100,000

应交税金——应交增值税（销项税额）357,000

借：

主营业务成本1,260,000

贷：

库存商品1,260,000

（3）借：

主营业务收入100,000

（2）

应交税金——应交增值税（销项税额）17,000

贷：

应收账款——B公司117,000

借：

库存商品60,000

贷：

主营业务成本60,000

（4）借：

坏账准备30,000

（1）

贷：

应收账款30,000

（5）借：

应收账款20,000

（1）

贷：

坏账准备20,000

借：

银行存款20,000

贷：

应收账款20,000

（6）借：

管理费用56,200

（2）

贷：

坏账准备56,200

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10.Ａ企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，并且用备抵法进行账务处理。

（1）2001年末Ａ种存货账面成本为52万元，预计可变现净值为48万元，计提存货跌价准备２万元。

（2）2002年末Ａ种存货的预计可变现净值有所恢复，数额为8000元。

（3）2003年末Ａ种存货的可变现净值已恢复到原账面成本以上，冲减计