高级会计.docx
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高级会计
n单选
n1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为（ ）万元。
nA.100 B.30 C.70 D.0
n2.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（ ）万元。
nA.0 B.100 C.120 D.20
n3.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（ ）万元。
nA.0 B.400 C.100 D.500
n4.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（ ）。
nA．国债利息收入B．股票转让净收益
nC．公司的各项赞助费D．公司债券转让净收益
n5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。
nA.600 B.0 C.300 D.无法确定
n6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。
nA.0 B.100 C.－100 D.不确定
n7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为100万元，20×6年末公允价值为120万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。
nA.100 B.120 C.0 D.20
8.甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。
2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。
该企业适用的所得税税率是33％。
2008年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为（ ）元。
A.1450500 B.1600500 C.1650000 D. 1320000
9.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为33％。
该企业2007年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。
经计算，该企业2007年度应交所得税为33000元。
则该企业2007年度的所得税费用为（）元。
nA．29700 B．33000 C．36300 D．39600
10.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为33％。
期末因该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。
nA.66 B.13.2 C.79.2 D.0
n多选
1.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。
A．短期借款 B．应付票据 C．应付账款
D．预计负债
2.按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（ ）。
A．资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
B．资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
C．负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
D．负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
3.应交所得税可能等于（ ）。
A．当期所得税 B．所得税费用C．递延所得税 D．所得税费用－递延所得税
4.下列科目中，在企业年度终了时，一般情况下应无余额的是（ ）。
nA．本年利润B．营业外收入C．应交税费D．所得税费用5.在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（ ）。
nA．发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产
nB．发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
nC．税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整金额
nD．本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债金额
n6.采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（ ）。
nA．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
nB．本期转回的前期确认的递延所得税资产
nC．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
nD．本期转回的前期确认的递延所得税负债
1.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。
则2007年末该项无形资产的计税基础为0。
（ ）
2.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。
（ ）
3.资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。
（ ）
4.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
（ ）
5.所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
（ ）错、对、错、错、对
n课本56页例2-28,57页例2-29
3、某企业有一设备，原值30万元，净残值率为10%，所得税率为20%，税法采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限5年；会计采用直线法提取折旧，折旧年限5年。
该企业5年的利润分别为10万元、20万元、5万元、25万元、10万元。
n要求：
（1）采用列表的方式计算计税基础与账面价值差异影响的所得税额的过程；
n
（2）采用资产负债表债务法编制会计分录。
n1.在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将（ ）作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。
nA.最低租赁付款额
nB.最低租赁收款额
nC.最低租赁付款现值
nD.最低租赁收款额现值
n2.甲公司于2003年１月１日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：
第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。
2003年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（ ）万元。
nA.10 B.14 C.17.5 D.20
n3.最低租赁付款额不包括的下列项目是（ ）。
nA.承租人每期应支付的租金
nB.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
nC.或有租金和履约成本
nD.期满购买价
n4.租赁开始日是指（ ）。
nA.承租人进行会计处理的日期
nB.租赁各方就主要租赁条款作出承诺日
nC.是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者
nD.是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较晚者
n5.某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为10万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。
独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。
就出租人而言，最低租赁收款额为（ ）万元。
nA.770 B.2090 C.790 D.340
n6.甲公司将一台公允价值为200万元的机器设备以融资租赁方式租赁给乙公司，乙公司资产总额为500万元，租赁合同规定的年利率为7%。
双方签订合同规定：
乙公司租赁该设备3年，每年末支付租金60万元，另付技术服务费5万元，担保资产余值20万元，乙公司还支付了设备运输和安装费用10万元，乙公司该项租赁业务的最低租赁付款额是（ ）万元。
nA.225 B.215
nC.210 D.200
n7.未担保余值，指租赁资产余值中扣除就（ ）而言的担保余值以后的资产余值。
nA.承租人
nB.承租人和出租人
nC.第三方
nD.出租人
n8.甲公司将一台设备以经营租赁方式租赁给乙企业，租赁期为14个月，其中免租期为2个月，租金为30000元，此外，甲还承担了乙方的费用2000元，则乙每月应分摊的租金为（ ）。
nA.2142.86元 B.2500元
nC.2333.33元 D.2000元
n9.承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是（ ）。
nA.直线法
nB.实际利率法
nC.年数总和法
nD.双倍余额递减法
n1.承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（ ）。
nA.出租人租赁内含利率
nB.租赁合同规定的利率
nC.同期银行贷款利率
nD.同期银行存款利率
nE.承租人租赁内含利率
n2.融资租赁中出租人的会计处理正确的有（ ）。
nA.在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益
nB.未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配
nC.出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入
nD.出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核
nE.未担保余值增加的，不作调整，有证据表明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入
n3.关于租赁期，下列说法中正确的有（ ）。
nA.租赁期是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间。
租赁合同签订后一般不可撤销
nB.经出租人同意，租赁合同可以撤销
nC.承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同，租赁合同可以撤销
nD.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内
nE.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，只要承租人不再支付租金，续租期就不应包括在租赁期之内
n4.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有（ ）。
nA.租赁开始日租赁资产公允价值
nB.最低租赁付款额现值
nC.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用
nD.租赁资产预计使用年限
nE.租赁内含利率
n5.如果承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，则最低租赁付款额应包括（ ）。
nA.购买价格
nB.承租人应支付或可能被要求支付的各种款项
nC.未担保余值
nD.或有租金
nE.担保余值
n6.以下构成承租方融资租入固定资产的入账价值基础的有（ ）。
nA.租金 B.或有租金
nC.初始直接费用 D.履约成本
nE.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
n7.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有（）。
nA、出租人的租赁内含利率
nB、租赁合同规定的利率
nC、同期银行贷款利率
nD、活期存款利率
nE、同期银行存款利率
1.A公司于2005年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：
甲生产设备。
（2）起租日：
2005年12月31日。
（3）租赁期：
2005年12月31日至2009年12月31日。
（4）租金支付方式：
2006年至2009年每年年末支付租金800万元。
（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。
（6）甲生产设备2005年12月31日的原账面价值为3500万元，已提折旧400万元，公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。
（7）租赁合同年利率为6％。
n（8）2009年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。
n甲生产设备于2005年12月31日运抵A公司，当日投入使用。
A公司当日的资产总额为4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。
n要求：
n
（1）判断该租赁的类型，并说明理由。
n
（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。
n（3）编制A公司在2006年年末至2009年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示。
）
n（利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651；利率为6％，期数为4期的复利现值系数为0.7921。
）
答案：
（1）本租赁属于融资租赁。
n理由：
该最低租赁付款额的现值＝800×3.4651＋300×0.7921＝3009.71（万元），占租赁资产公允价值（3100万元）的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准；另外，租赁期占资产尚可使用年限的80％（4÷5），大于75％。
因此该项租赁应当认定为融资租赁。
n
（2）起租日的会计分录：
n最低租赁付款额＝800×4＋300＝3500（万元）
n租赁资产的入账价值＝3009.71（万元）
n未确认的融资费用＝3500－3009.71＝490.29（万元）
n借：
固定资产—融资租入固定资产3009.71
n未确认融资费用490.29
n 贷：
长期应付款—应付融资租赁款3500
n（3）①2006年12月31日
n支付租金：
n借：
长期应付款—应付融资租赁款800
n 贷：
银行存款800
n确认当年应分摊的融资费用：
n当年应分摊的融资费用＝3009.71×6％＝180.58（万元）
n借：
财务费用180.58
n 贷：
未确认融资费用180.58
n计提折旧：
n计提折旧＝（3009.71－300）/4＝677.4275（万元）
n借：
制造费用—折旧费677.4275
n 贷：
累计折旧677.4275
n②2007年12月31日：
n支付租金：
n借：
长期应付款—应付融资租赁款800
n 贷：
银行存款800
n确认当年应分摊的融资费用：
n当年应分摊的融资费用＝[3009.71－（800－180.58）]×6％＝143.42（万元）
n借：
财务费用143.42
n 贷：
未确认融资费用143.42
n计提折旧：
n借：
制造费用—折旧费677.4275
n 贷：
累计折旧677.4275
n③2008年12月31日：
n支付租金：
n借：
长期应付款—应付融资租赁款800
n 贷：
银行存款800
n确认当年应分摊的融资费用：
n当年应分摊的融资费用＝[3009.71－（800－180.58）－（800－143.42）]×6％＝104.02（万元）
n借：
财务费用104.02
n 贷：
未确认融资费用104.02
n计提折旧：
n借：
制造费用—折旧费677.4275
n 贷：
累计折旧677.4275
n④2009年12月31日：
n支付租金：
n借：
长期应付款—应付融资租赁款800
n 贷：
银行存款800
n确认当年应分摊的融资费用：
n当年应分摊的融资费用＝490.29－180.58－143.42－104.02＝62.27（万元）
n借：
财务费用62.27
n 贷：
未确认融资费用62.27
n计提折旧：
n借：
制造费用—折旧费677.4275
n 贷：
累计折旧677.4275
n归还设备：
n借：
长期应付款—应付融资租赁款300
n累计折旧2709.71
n 贷：
固定资产—融资租入固定资产3009.71
房地产
1．下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ D ）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
2．企业对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（ D ）科目。
A．投资收益 B．管理费用 C．营业外收入D．其他业务收入
3．下列说法中不正确的是（ A ）。
A．只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认投资性房地产
B．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益
n
n4．企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将所处置投资性房地产的账面价值计入（ A ）。
nA．其他业务成本B．公允价值变动损益
nC．营业外支出 D．资本公积
n5．下列有关投资房地产的会计处理中，说法不正确的有（ B ）。
nA．采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值
nB．采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更
nC．采用成本模式计量的土地使用权，期末应当计提土地使用权当期的摊销额
nD．存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房地产转换当日的公允价值计量
n6．根据《企业会计准则-投资性房地产》，下列项目不属于投资性房地产的是（ B ）。
nA．已出租的建筑物B．持有并准备增值后转让的房屋建筑物
nC．已出租的土地使用权D．持有并准备增值后转让的土地使用权
n7．某企业投资性房地产采用成本计量模式。
2007年2月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为540万元，预计使用年限为20年，预计净残值为60万元。
采用直线法计提折旧。
2007年应该计提的折旧额为（ B ）万元。
nA．12 B．20 C．24 D．10
n1．关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（ABE）。
nA．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
nB．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
nC．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
nD．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
nE．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价
n2．对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的是（BCD）。
nA．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
nB．企业选择采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，以后期间也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
nC．同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式
nD．企业只能采用成本价值模式对投资性房地产进行后续计量
nE．成本模式改为公允价值模式的，应作为会计政策变更处理
n3．投资性房地产有关的后续支出，下列描述正确的有（AC）。
nA．成本模式下，当月增加的房屋当月不计提折旧
nB．公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧
nC．成本模式下，当月增加的土地当月进行摊销
nD．成本模式下，当月增加的土地当月不进行摊销
nE．公允价值模式下，当月增加的土地下月开始摊销
n4．投资性房地产计提折旧或进行摊销可能贷记的科目是（AC）。
nA．投资性房地产累计折旧B．资产减值准备
nC．投资性房地产累计摊销D．待摊费用E．长期待摊费用
n5．关于投资性房地产的核算，下列说法正确的有（AE）。
nA．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）
nB．采用公允价值计量模式下，是需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试的，如果可收回金额大于账面价值，就应当将其差额计入到借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目
nC．企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外收支
nD．采用成本模式进行后续计量时，若投资性房地产的价值恢复，那么之前已经计提的减值准备可以转回
nE．企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，应按存货在转换日的账面价值作为投资性房地产的入账价值
n1．投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
（√）
n2．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
（√）
n3．与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
（×）
n4．企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
（×）
n5．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
（√）
n6．企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
（√）
n7．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
（√）
n8．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式。
（×）
n9．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
（√）
n10．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
（×）
n1．甲企业的一栋办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本
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