年湖南省会计证考试总复习指导.docx

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年湖南省会计证考试总复习指导

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成

本章在本书中的最重要的一章分值一般30-35分左右。

主要涉及单选题、多选题和判断题

我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。

1、会计法律

会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定。

是会计法律制度中层次最高的法律规范。

。

2、会计行政法规;——“×××条例

会计行政法规由国务院制定。

其文件表现冠以条例以字样如《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。

3、国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范

国家统一的会计制度是指国务院财政部门制定的，

4、地方性会计法规——省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定

第二节会计工作管理体制

会计工作管理体制包括三个方面：

一是会计工作的行政管理；二是会计工作的自律管理；三是单位内部的会计工作管理。

一、会计工作的行政管理

国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制。

国家统一的会计制度的构成;1.会计核算制度2.会计工作管理制度3.会计机构、会计人员管理制度4会计监督制度二、会计工作的自律管理;行业组织属于团体法人[民间组织]，不是不是政府机构、非营利机构.我国目前有;注册会计师协会.中国会计学会三、单位会计工作管理

（一）单位负责人的职责

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

第三节会计核算

一、总体要求

（一）会计核算的依据

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（二）对会计资料的基本要求

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

注意伪造和变造的区别。

伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即以假充真。

变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。

【例题·多选题】下列（）属于变造会计凭证的行为。

A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元的报账

B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费

C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元

D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章

[答案]AC

二、会计凭证

会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证

原始凭证应包括如下内容：

凭证名称；填制日期；单位名称；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章等等。

1．原始凭证的取得

2．原始凭证的审核。

（1）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；

（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。

3．原始凭证错误的更正。

包括：

（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。

（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。

（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

（二）记账凭证

作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。

三、会计账簿

（一）依法建账的法律规定

会计账簿包括：

（1）总账。

（2）明细账。

（3）日记账。

（4）其他辅助账簿。

（二）登记会计账簿的规定

2．会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。

（三）账目核对

1．账实相符。

2、账证相符。

3、账账相符。

4、帐表相符。

四、财务会计报告

财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说明书组成。

（一）编制基础：

财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

（二）财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

五、会计档案

（一）会计档案的范围和种类

会计档案一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等。

4．其他类：

会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等其他应当保存的会计核算专业资料。

注意：

各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

1．单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。

2．会计档案保管的期限。

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。

3．会计档案应当按规定程序销毁。

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准签字后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

六、其他

（二）记账本位币的规定

会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

（三）会计文字记录的规定

1．会计记录文字应当使用中文

2．民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

第四节会计监督

目前，我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的主体和对象

1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

2.内部会计监督的对象是单位的经济活动。

3.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

1．会计事项相关人员的职责权限应当明确

（2）记账人员与经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离，相互制约，即记账人员不得兼任审批人员、经办人员或财物保管人员。

2．重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

二、政府监督

（一）政府监督的主体和对象

1．监督主体。

县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体。

此外，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

2．监督对象。

财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。

（二）财政部门会计监督检查的主要内容

1．对单位依法设置会计账簿的检查。

2．对单位会计资料真实性、完整性的检查。

3．对单位会计核算情况的检查4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。

5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门应当对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督检查。

三、社会监督

（一）社会监督的概念

社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。

此外，单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。

（（三）会计师事务所的业务范围

1．出具审计报告2．验证企业资本，出具验资报告；3．其他会计服务业务。

会计师事务所还可以承办会计咨询、会计服务业务。

第五节会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（一）单位会计机构的设置

单位是否需要设置会计机构，一般取决于如下因素：

1．单位规模的大小。

2．经济业务和财务收支的繁简。

3．经营管理的要求。

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

（三）会计人员回避制度

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

二、代理记账

（一）代理记账的业务范围

（l）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算；

（2）对外提供财务会计报告。

（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务但是不得出具审计报告.验资报告三、会计从业资格

（一）会计从业资格证书的适用范围

凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格证书。

2．取得会计从业资格证书

（l）会计从业资格证书在全国范围内有效，

（2）．因与会计职务有关的违法行为被追究刑事责任的人员，（终生）不得取得或者重新取得会计从业资格证书；（3），因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。

（4）用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格，收回证书，且3年内不得再次参加会计从业资格考试。

（三）会计从业资格证书管理

1．上岗注册登记。

持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

2．离岗备案。

持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

3．调转登记。

90日内办理

4．变更登记。

持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。

（四）会计人员继续教育

1．会计人员继续教育的对象和特点

会计人员继续教育的对象为取得并持有会计从业资格证书的人员，包括已取得会计从业资格在岗会计人员和取得会计从业资格但不在会计岗位的其他人员。

会计人员继续教育的特点：

一是针对性；二是适应性；三是灵活性。

2．会计人员继续教育的内容

主要包括：

会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。

3．会计人员继续教育的形式和学时要求

会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，以接受培训为主，自学是重要补充。

会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。

四、会计专业职务与会计专业技术资格

（一）会计专业职务

会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

（二）会计专业技术资格

初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。

五、会计工作岗位设置

（一）设置会计工作岗位的基本原则

1．根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

2．符合内部牵制制度的要求。

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

3．对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。

4．要建立岗位责任制。

（二）主要会计工作岗位主要会计工作岗位

1．会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；核算岗位2．对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门后，不再属于会计岗位。

3．收银员.收费员均不属于会计岗位。

4．单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

六、会计人员的工作交接

（一）交接的范围根据有关规定，会计人员发生下列情况之一者，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没办清手续的不得离职：

（1）工作调动；

（2）因病不能工作超过3个月；（3）因故临时离职超过3个月（4）撤销会计职务；（5）单位撤销（6）单位合并（7）单位分立

（二）交接的程序

1．交接前的准备工作

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。

（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。

（4）编制移交清册，2．移交点收

（1）库存现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。

库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致；不一致时，移交人员必须限期查清。

3．专人负责监交

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

4．交接后的有关事宜。

（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

（三）交接人员的责任

交接工作完成后，移交人员应当继续对所移交会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

第六节法律责任

（一）违法特征：

1．违法是一种对社会有危害的行为。

2．违法是一种违反法律规定的行为。

3．违法行为是一种主观上有过错的行为。

4．违法的主体必须是达到了法律责任年龄和具有责任能力的自然人和依法设立的法人

（二）法律责任的形式

根据我国法律的规定，违法者应当承担的法律责任按其性质，可分为民事责任、行政责任和刑事责任三种形式。

．1.民事责任2．行政责任行政责任包括：

行政处罚和行政处分。

①行政处罚主要分为六种：

警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。

⑤行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。

行政处分的方式主要包括（7种）：

警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看和开除等惩罚性措施。

②行政处适用于国家工作人员《刑法》规定，国家工作人员，是指国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员及其委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员。

3．刑事责任刑事责任包括两类问题：

一是犯罪（行为）；二是刑罚（刑罚是犯罪的法律后果）。

（1）关于犯罪①犯罪的三个基本特征：

严重的社会危害性＋刑事违法性＋应受刑罚处罚性。

②犯罪的四个基本要件:

犯罪的客体犯罪的客观方面犯罪的主体犯罪的主观方面

（2）关于刑罚——分为主刑和附加刑

①主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判一种主刑。

主刑分为：

管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

②附加刑，附加刑分为：

罚金、剥夺政治权利、没收财产。

。

（三）会计违法责任;应重点掌握的会计违法行为的罚款责任

行政责任

刑事责任

行政处罚

行政处分

责令

改正

罚款

吊销会计从业资格证书

违反会计核算法律规定

√

（1）单位：

3000元以上5万元以下

（2）责任人：

2000元以上2万元以下

情节严重的

√

√

伪造、变造,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告

×

（1）单位：

5000元以上10万元以下

（2）责任人：

3000元以上5万元以下

√

√

√

授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

×

5000元以上5万元以下

×

√

√

四、不定项选择题（下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。

不选错选、多选、少选均不得分。

本类题共15小题，每小题2分，共计30分。

）

（一）

2010年12月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2009年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况：

（1）2010年2月，该企业财务处处长安排其侄女（持有会计从业资格证书）在财务处任出纳，并负责保管会计档案。

（2）发现一张发票“金额”栏的数字有更改痕迹，发票出具单位在“金额”栏更改处加盖了其单位印章。

经查阅相关合同、单据，确认其更改后的金额数字是正确的。

（3）2010年12月，由于全球金融危机的影响，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定责任人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。

企业财务处处长遵照办理（该企业的行为尚不构成犯罪）。

1．根据《会计基础工作规范》的规定，该处长的侄女可以在本单位从事的工作是（）。

A．债权债务核算B．出纳C．稽核D．对外财务会计报告编制

2．由出纳人员兼做会计档案保管工作违反了（）。

A.会计外部监督制度的规定B．会计岗位责任制度的规定

C．会计机构内部牵制制度的规定D．会计机构内部稽核制度的规定

3．企业对

（2）中发票的错误处理办法应是（）。

A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开具发票

B．退回原出具单位，应由原出具单位划线更正并加盖公章

C．接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

D．接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

4．对（3）中企业“处理”财务数据的行为，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处以（）的罚款。

A．1万元B．2000元以上5万元以下C．3000元以上5万元以下D．5万元以下

5．对（3）中企业财务处处长的行为，下列说法正确的是（）。

A.违反了爱岗敬业的要求B．违反了诚实守信的要求

C．违反了坚持准则的要求D．违反了提高技能的要求

1．【答案】ACD2．【答案】C3．【答案】BCD4．【答案】C5．【答案】C

（二）

某公司发生以下情况：

（1）公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。

公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。

（2）公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。

供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。

（3）公司对外报送2008年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。

（4）公司财务部门搬入新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。

在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。

（5）该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。

检查人员在了解情况时，原出纳张某说：

“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。

”

要求：

根据上述情况和有关法律规定分析下列问题：

6．该公司对购买计算机发票的处理下列说法正确的是（）。

A.该公司的处理方法是符合法律规定的B．该公司的处理方法不符合法律规定

C．发票上金额有错误，应当由出具单位重新开具，不能更改

D．发票上金额有错误，在更改处有出具单位的相关印章即可

7．该公司签发25万元转账支票的行为下列说法正确的是（）。

A.该公司签发的是空头支票，是违法行为

B．出纳员并不知道公司银行存款余额小于25万元，所以此行为不违法，重新开一张就可以

C．银行予以退票，有权对其处以支票金额5%的赔偿金

D．持票人有权要求出票人支付支票金额5%的赔偿金

8．关于财务会计报告的签章程序，下列说法不正确的是（）。

A．财务会计报告必须由单位负责人签字并盖章

B．财务会计报告必须由单位会计人员签字并盖章

C．财务会计报告必须由总会计师签字并盖章

D．财务会计报告必须由会计机构负责人签字并盖章

9．该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是（）。

A.由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的

B．该公司销毁会计档案的行为是违法的

C．会计档案只要保管期满就可以销毁

D．该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷

10．关于张某的解释理由，下列说法正确的是（）。

A.张某已办理交接手续，且接替者刘某在交接时并没有发现，故此理由可以理解

B．张某应该对工作期间的资料存在的问题承担法律责任

C．移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任

D．会计资料移交后，发现的一切问题由接管人员负责

（三）

某企业负责人多次授意会计机构负责人李某伪造会计凭证。

李某依据《会计法》，向企业负责人多次讲明私设会计账簿是违法的，拒绝设置账外账。

负责人的目的没有达到，随后以李某学历较低为由，将其与本科毕业的没有会计从业资格证且从未从事过会计工作的某车间办公室主任对调，企业负责人目的得以实现。

一个月后，又以李某不懂专业业务为由。

免去其主任职务，改任车间统计员，其会计师职务不再聘任。

11．单位负责人授意李某伪造会计凭证的行为，如尚不构成犯罪的，（）。

A.可以处3000元以上3万元以下的罚款B．可以处2000元以上2万元以下的罚款

C．可以处5000元以上5万元以下的罚款D．可以处1万元以上20万元以下的罚款

12．对于伪造、变造会计凭证的行为，尚不构成犯罪的，应当给予的处罚有（）。

A．通报B．罚款C．行政处分D．吊销会计从业资格证书

四、不定项选择题

6．【答案】BC7．【答案】AC8．【答案】B9．【答案】BD【考点】会计档案的销毁10.【答案】BC11.【答案】C12.【答案】ABCD13.【答案】ABCD

第二章支付结算法律制度

本章在本书中的比较重要的章，分值一般15分左右。

主要涉及单选题、多选题和判断题第一节支付结算概述

。

二、支付结算的主要支付工具

我国非现金支付工具主要包