职高财务会计分录大全doc 6页.docx

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职高财务会计分录大全doc6页

职高财务会计分录大全（doc6页）

贷：

生产成本

（2）领用材料

借：

管理费用、生产成本、制造费用、在建工程、其他业务成本（对外销售）

贷：

原材料——某材料

三、材料按计划成本计价的核算

（1）外购材料的核算，材料与账单同时到达

借：

材料采购——某材料（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

借：

原材料——某材料（计划成本）

材料成本差异（有可能在贷方）

贷：

材料采购（实际成本）

（2）账单未到，材料已到，月末暂估入账

借：

原材料——某材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

下月初，红字冲回（加框）

借：

原材料——某材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

（3）材料未到，账单已到

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

（4）采购过程中发现物资出现短缺与损耗

批准前：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷:

材料采购、在途物资

批准后：

借：

应付账款、应收账款（销售方责任）

其他应收款（运输部门赔偿）

营业外支出（自然灾害）

管理费用（除自然灾害外）

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

｛合理损耗不通过‘待—待｝

四、自制材料入库核算

借：

原材料（计划成本）

材料成本差异（有可能在贷方）

贷：

生产成本（实际成本）

五、原材料发出的核算

原材料成本差异率=期初差异+本期收入差异/期初计划成本+本期收入计划成本

（1）结转发出材料的计划成本

借：

生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本

贷：

原材料

（2）结转本月发出材料成本差异：

借：

生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本

贷：

-材料成本差异（超蓝节红）

金额为上述

（1）中的金额分别*差异率

第三节库存商品

企业自制产品完工入库]

借；库存商品——某商品

贷：

生产成本——某商品

企业本月销售商品一批

借：

银行存款/应收账款/应收票据等

贷：

主管业务收入-——某产品

应交税费—应交增值税（销项说）

结转已销商品产品

借：

主管业务成本

贷：

库存商品—甲商品

第四节委托加工物资

按实际成本，拨给外单位材料加工

借:

委托加工物资——某物

贷：

原材料——某材料

支付委托加工材料运杂费

借：

委托加工物资——某物

贷：

银行存款、库存现金

支付加工费，增值税

借：

委托加工物资——某物

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款、应付票据

收回加工材料,结转实际成本

借：

原材料——某材料、包装物——某某等

贷：

委托加工物资——某某

按计划成本法下，企业拨给外单位材料加工时，贷方还需要结转材料的成本差异

借：

委托加工物资——某某

贷：

原材料——某材料（计划成本）

材料成本差异（计划成本*差异率）

第五节低值易耗品

领用工具一次摊销：

借：

制造费用

管理费用、销售费用

贷：

低值易耗品——在库低值易耗品

报废：

借：

原材料——残料、库存现金

贷：

制造费用

管理费用、销售费用

五五摊销法下领用：

借：

低值易耗品——在用低值易耗品（总成本）

贷：

低值易耗品——在库低值易耗品（总成本）

借：

制造费用（管理费用）、销售费用

贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本的一半）

低值易耗品报废时（五五摊销法）

借：

制造费用

管理费用、销售费用

贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本的一半）

收回残料：

借：

原材料——残料、库存现金

贷：

制造费用、管理费用、销售费用

转销账面价值：

借：

低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本）

贷：

低值易耗品——在用低值易耗品（总成本）

第六节包装物

生产领用：

借：

生产成本

贷：

包装物——在库包装物

销售产品时领用包装物：

单独计价：

借：

其他业务成本

贷：

包装物——某包装物

不单独计价：

借：

销售费用

贷：

包装物——某包装物

五五摊销领用包装物（出租）

借：

包装物——在用包装物（总成本）

贷：

包装物——在库包装物（总成本）

领用时：

借：

其他业务成本

贷：

包装物——包装物摊销（总成本的一半）

（说明：

若是一次摊销法，则直接借：

其他业务成本

贷：

包装物——某包装物）

收租金：

借：

银行存款

贷：

其他业务收入｛含税的租金/（1+17%）｝

应交税费—应交增值税（销项税额）（含税的租金-收入）

收取押金借：

银行存款

贷：

其他应付款——包装物押金

假设没收押金

借：

其他应付款——包装物押金

贷：

其他业务收入[押金/（1+17%）]

应交税费—应交增值税（销项税额）

收回包装物退回押金

借：

其他应付款——包装物押金

贷：

银行存款

包装物报废时：

借：

其他业务成本

贷：

包装物——包装物摊销

包装物账面转销：

借：

包装物——包装物摊销

贷：

包装物——在用包装物

取得报废收入或收回残料：

借：

原材料、库存现金、银行存款

贷：

其他业务成本

（说明：

若是一次摊销法直接作最后一笔即取得报废收入或收回残料的分录）

第七节存货清查

一、库存材料或商品的清查

盘盈：

批准前：

借:

原材料、包装物、低值易耗品

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

管理费用（计量差错等）

盘亏：

批准前:

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

原材料、包装物、低值易耗品

批准后：

借：

营业外支出（灾害）

库存现金、原材料（残料）

管理费用（除灾害外的损失）

其他应收款（保险公司赔偿）

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

合理损耗：

借：

管理费用

（进项税额不转出）贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

产品或在产品盘亏核算：

盘盈批准前：

借：

库存商品或生产成本

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

管理费用（计量差错）

盘亏批准前：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

库存商品或生产成本

批准后：

借：

其他应收款——保险公司（赔偿）

原材料、库存现金（残料）

营业外支出（自然灾害）

管理费用（除灾害外）

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

第五章

一、购入不需要安装的固定资产

借：

固定资产—某某（买价+运费+关税）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

二、购入需要安装的固定资产

（1）购入借：

在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（2）安装借：

在建工程

贷：

银行存款

应付职工薪酬—工资

原材料（领用某部件等）

（3）支付使用借：

原材料

贷：

在建工程｛

（1）+

（2）的在建｝

投资者投入（双方协议价或评估价）

借：

固定资产

贷：

实收资本

接受捐赠

借：

固定资产

贷：

营业外收入

银行存款

盘盈

批准前：

借：

固定资产

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

批准后：

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：

营业外收入