加强地质勘查项目经费管理07DOC.docx
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加强地质勘查项目经费管理07DOC
幻灯片1
加强财政资金管理
规范使用项目经费
二○一四年七月
幻灯片2
预算分类
1.基本支出预算
2.项目支出预算
幻灯片3
●基本支出预算
●行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划。
●基本支出预算的构成：
●1.人员经费
2.日常公用经费
幻灯片4
●项目支出预算：
●行政事业单位为完成其特定的行政工作任务和事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。
●地质勘查项目经费，属于项目支出预算。
不列入基本支出，不是是维持地勘队伍生存和机构日常运转的经费。
幻灯片5
●项目预算管理的显著特点和要求
●1.按项目编制计划下达预算
●2.按项目编制设计开展工作
●3.按项目预算拨款支出核算
4.按项目完成任务提交成果
幻灯片6
●财政资金地质勘查项目管理的基本要求
●1.按批准下达的项目执行
●2.按批准下达的任务执行
3.按批准下达的预算执行
幻灯片7
●财政预算安排的项目经费，必须严格执行预算，确需调整必须按照规定程序报批。
幻灯片8
●保证完成任务与成果实现，保证财政资金规范合理有效使用，对预算执行要进行监督检查。
●花纳税人的钱，就要接受公共财政的监督。
幻灯片9
当前地质勘查项目资金管理中
存在的主要问题
●项目预算编制不实
●不严格执行预算
●项目外协经费管理不规范
●挤占项目经费，开支无关的费用
●报销与开支管理不严格
●财务管理基础工作薄弱
幻灯片10
当前地质勘查项目资金管理中存在的主要问题
●一、项目预算编制不实
●1.工作任务和工作量安排论证不够深入和明确具体，项目预算编制基础不够扎实。
●2.虐列人员、工作时间、设备等开支内容以及高套预算标准，项目预算编制不实。
幻灯片11
当前地质勘查项目资金管理中存在的主要问题
●二、不严格执行预算
●1.在项目间随意列支
●2.随意调整经费支出
●3.管理费用计入方式不合理
●4.自行改变工作内容
●5.擅自购置设备仪器
●6.项目预算执行缓慢
幻灯片12
当前地质勘查项目资金管理中存在的主要问题
●三、项目外协经费管理不规范
●1.外协单位及任务不明确
●2.未签订有关合同或协议
●3.拨付外协经费审批不严
●4.没有取得相应合法票据
幻灯片13
当前地质勘查项目资金管理中存在的主要问题
●四、挤占项目经费，开支无关的费用
●开支与项目预算内容无关的费用：
养老保险、医疗保险、困难补助、委培费、论文费、慰问金、挂牌费、庆典费、出国费、荣誉金、赞助费以及计提单位设立的基金等。
幻灯片14
当前地质勘查项目资金管理中存在的主要问题
●五、报销与开支管理不严格
●1.报销不规范，手续不齐备
●2.数额较大支出，仅项目负责人签字就报销
●3.用虚假发票在项目经费中报销大额费用。
幻灯片15
当前地质勘查项目资金管理中存在的主要问题
●六、财务管理基础工作薄弱
●1.凭证填制不规范，摘要描述不清晰，账表不一致。
●2.不严格执行内控制度和财务会计规则。
●3.个别单位“一本糊涂账”，情况说不清道不明。
●4.财务基础工作薄弱，部分人员业务能力不强。
幻灯片16
●项目资金管理上存在的问题，既有客观原因也有主观原因。
●客观上，主要是国家财政管理制度不够健全完善，需要上下共同努力解决。
●但有很大程度上，存在的问题是主观原因造成的，在思想意识、管理方式、业务能力等方面与新的形势、新的管理要求不相适应。
幻灯片17
项目资金管理上存在的问题，既有客观原因也有主观原因
●一是遵守国家财经纪律的法制观念不强
●严格执行财经法规的法制观念不强，对法定程序批准的项目预算刚性约束力缺乏足够的认识。
虚列项目预算、不严格执行预算以及违法、违纪、违规现象的发生，源于法制观念不强。
幻灯片18
项目资金管理上存在的问题，既有客观原因也有主观原因
●二是对国家财政体制改革要求不相适应
●对预算改革、国库集中支付以及强化预算监督的要求，缺乏足够的认识。
过去粗放、随意的管理方式和做法仍有很大惯性，适应财政体制改革新要求，从思想认识、管理方式、基础水下平等方面还不适应。
幻灯片19
项目资金管理上存在的问题，既有客观原因也有主观原因
●三是项目预算编制的基础不够扎实
●项目论证不够扎实，技术方案和任务要求不够明确具体，经费核算缺乏可靠依据，造成预算不实和高估冒算以及预算执行随意性。
综合研究类项目目标、任务以及成果要求缺乏科学量化，以及执行的随意和弹性，预算编制难度大，真实性和准确性较差。
幻灯片20
项目资金管理上存在的问题，既有客观原因也有主观原因
●四是经费使用与支出管理约束机制不够健全
●项目经费管理制度不健全和行为不规范。
缺乏系统健全的制度保障和严格审核批准制约监控，没有形成严格执行预算的保障机制。
幻灯片21
项目资金管理上存在的问题，既有客观原因也有主观原因
●五是预算管理和财务管理的能力和水平还不够高
对项目总体情况不能全面了解与掌握，经费支出缺乏统筹安排和预先控制，严格执行制度合理处理业务能力不强，财务核算与账务处理不正确等，都反映出管理能力和水平上存在的差距。
幻灯片22
●一要牢固树立依法理财思想观念
●市场经济体制不断完善，法制将逐步深入到社会生活的方方面面。
预算法、会计法及各种专项资金管理办法等法律法规制度的实施、标志着我国经济法制不断健全，约束力在不断强化。
幻灯片23
●依法理财是预算管理和财务管理必须遵循的重要原则，严格守法是对预算管理和财务管理活动的基本要求。
●增强法制观念和依法理财意识，应是包括领导到职工大家的事情。
幻灯片24
●二要养成严格按预算办事的习惯，要养成按规矩进行管理与核算的意识。
项目经费管理全过程的活动，都要用法制的观念去衡量去约束去组织开展工作。
幻灯片25
●三要规范项目预算的执行
●第一、严格项目预算执行
●按批准的项目预算内容支出，不得随意改变用途，不得挤占和挪用。
●做好项目经费支出的事前控制，防止随意调整经费平衡支出。
●项目预算调整，必须按规定程序报批。
幻灯片26
●第二、规范外协经费的管理
●在设计中，要明确协作单位的任务及经费。
●在落实时，要与协作单位签定合同或协议。
●在拨款时，要严格审批并要取得合法票据。
●在管理中，要建立管理制度并要落实责任。
幻灯片27
●第三，严格经费支出的审批制度
●开支是否有预算，单据是否符合要求，资料是否齐备，审批是否符合规定。
●实行严格的审查批准制度，并要实行经费管理的责任制度。
幻灯片28
●第四、加强经费的核算
●要及时完整准确地核算项目经费。
●经费核算要弄清楚反映哪个项目、什么用途、什么费用。
●经费核算要符合制度规定和满足管理工作需要。
幻灯片29
●第五、加强项目结余资金的管理
●项目支出结余分为净结余和结转。
●已完、中止或撤销项目的结余、为净结余，纳入预算实行审批制；
●续作和延迟下年执行项目的结余，为结转，纳入预算继续使用。
幻灯片30
●财政部门多次强调：
项目结余不允许在未运用情况下连续两年结转。
幻灯片31
●管好用好财政项目专项资金，需要采用多种管理手段，但最主要的是体现在资金管理中。
编制预算、管理资金、规范支出、合理使用、正确核算、监督与检查、结算与决算等，是财政项目专项资金管理的主要环节和内容。
只有做好财政项目资金管理，才能保证项目任务的顺利完成和经费的合理安排、有效使用。
幻灯片32
管好用好财政项目专项资金
●
（一）必须做到专款专用
●财政项目专项资金的使用和管理必须遵守国家有关法律、法规和财务会计制度及相关专项资金管理办法，实行项目管理，做到专款专用，任何单位或个人不得挤占、截留和挪用。
幻灯片33
管好用好财政项目专项资金
●
（二）认真编制和执行预算
●依据财政项目有关概、预算编制办法及要求，科学、合理地精心编制项目概、预算。
●强化项目预算管理。
预算批准后，必须严格执行，不得擅自调整。
●项目因客观条件变化或其他原因确需调整，以及由于不可抗力中途撤销或者中止，必须按规定程序报经有关项目管理部门批准。
幻灯片34
管好用好财政项目专项资金
●（三）规范使用专项资金
●专项资金支出应严格控制在预算核定的额度内；按规定的费用开支范围和标准执行，不得虚列、多提、多摊费用；不得扩大开支范围，提高开支标准；不得虚列支出或工作量，造成成本核算不实。
●不得列入项目支出的费用按照项目相关专项资金管理办法的规定和要求执行。
幻灯片35
管好用好财政项目专项资金
●（四）正确核算专项资金支出
●根据现行财务会计制度和相关专项资金管理办法的规定和要求，按项目单独核算成本（费用），不得多个项目进行混合核算。
●专项资金的支出范围包括用于项目实施所发生的各类费用，应按照项目专项资金管理的不同要求设置工作项目和费用项目进行核算。
幻灯片36
管好用好财政项目专项资金
●（四）正确核算专项资金支出
●费用项目根据项目相关专项资金管理的规定和要求设置。
同时，为了满足财政收支分类改革和年度部门决算的需要，便于归集和核算项目专项资金支出，可在费用项目下按政府收支分类科目的支出经济分类（款级）科目设置初级项目。
●注意：
不同专项资金管理办法对于费用项目的设置可能是不一样的，要予以关注。
幻灯片37
管好用好财政项目专项资金
●（五）专项资金支出要与工作进度相匹配
●专项资金的使用必须与完成的工作进度相适应，应计入项目专项资金支出的费用按照规定及时进行核算，保持项目专项资金支出核算的均衡性。
●未完成项目设计任务形成的结余资金，应与尚未完成的工作量相匹配。
●注意：
专项资金的核算假如不与项目实施的进度相适应，如出现中止的情况，已经发生的费用有可能无法计入项目经费支出中。
幻灯片38
管好用好财政项目专项资金
●（六）加强专项资金使用过程的管理
●项目承担单位必须加强专项资金的管理，及时纠正和处理项目实施过程中专项资金使用存在的问题和偏差。
●关于加强项目过程管理。
各项目组人员应系统检查项目的过程材料，严格落实各类项目从立项论证到成果提交、成果转化的管理程序和管理办法，项目过程项目无论大小，都要有任务书、合同书、设计书和经费预算，都要有自查、抽查和验收，都要有系统完整的资料和档案。
幻灯片39
不同资金来源地质勘查项目成本（费用）项目对照
地质勘查单位
财务制度
中央地质勘查基金管理办法
地质矿产调查评价项目专项资金管理办法
河南省探矿权采矿权使用费及价款项目资金管理
暂行办法
河南省地质勘查基金（周转金）管理暂行办法
财基字〔1996〕
88号
财建〔2011〕2号
财建〔2010〕174号
豫财办建〔2005〕68号
豫财办建〔2007〕226号
人工费
材料费
其他直接费
间接费用
人员费
专用燃料和材料费
水电费
交通费
差旅费
会议费
印刷费
用地补偿费
劳务费
咨询费
委托业务费
租赁费
其他相关费用
人员费
办公费
印刷费
水电暖费
邮电费
交通费
差旅费
会议费
专用材料和燃料费
咨询劳务费
委托业务费
设备使用和购置费
维修费
其他费用
人员经费
专用仪器设备购置费
租赁费
能源材料费
外协费
用地补偿费
差旅费
会议费
管理费
其他相关费用
人员费
专用燃料和材料费
水电费
交通费
差旅费
会议费
印刷费
用地补偿费
劳务费
咨询费
委托业务费
租赁费
其他相关费用
幻灯片40
2010年-2011年项目检查中发现的问题
●例：
2010年10月，省国土资源厅委托会计师事务所，对2004年以来财政资金安排的80个已完工地质勘查项目进行审计，项目经费总额1.86亿元。
其中，我局所属单位承担的地质勘查项目为48个，项目经费总额为1.29亿元。
●经审计，发现问题资金3548万元，占被审计已完工项目经费总额的19.1%，平均每个项目44.35万元。
其中，结余资金1539万元，违规资金2009万元。
幻灯片41
（一）完成的工作量与预算不一致
在项目实施过程中，经常存在完成的工作量与预算不一致的现象。
主要是：
1、上报完成的实物工作量与实际完成情况不一致，并且存在较大出入。
2、野外验收的实物工作量与设计书、预算书不一致（设计经批准变更或调整的除外）。
3、野外验收的主要实物工作量（如钻探、地震、槽探等）与工程竣工验收单、结算单据所记录的数据不一致。
4、设计变更无项目主管部门的批复文件。
幻灯片42
（二）预算执行情况与预算批复文件不一致
1、在预算执行中，一是项目资金未到账或未足额到账，或到账金额与项目预算金额的差额较大；二是在项目实施过程中没有能够严格按照批准的预算执行。
2、调整预算，一是在项目实施过程中未经项目主管部门批准，擅自调整项目经费预算；二是没有预算项目或超出预算控制额度支出经费；三是有项目预算但未发生经费支出。
3、支出与预算脱节。
部分项目经费支出与项目进展或实际完成工作量不配比。
特别是其他地质工作，有的超出预算13倍之多。
幻灯片43
（三）取得的发票、收据不合法
发票、收据等单据的取得必须要依据实际发生的经济业务，做到真实、合法、合规、合理，各项手续齐全。
不符合规定和要求的票据必须及时补办或完善手续。
但是，根据检查和审计的情况来看，被查单位使用不合法、不合规票据的现象较为普遍
幻灯片44
（三）取得的发票、收据不合法
1、使用税务部门已淘汰的发票；
2、购买的商品品名与出票单位经营范围不符；
3、发票台头不是项目承担单位；
4、部分定额发票无发票专用章；
5、外协费支付使用资金往来票据；
6、存根联入账；
7、个别单位野外作业支出中，存在白条列支现象；
8、用于支付村民的土地、道路、桥梁、青苗等赔偿以及临时建筑的费用，未保存原始单据；
9、记账凭证后所附的部分较为规范的票据不是原始的，而部分原始的票据又多是不规范的。
幻灯片45
（五）经费支出不符合规定和要求
1、人员经费：
（1）工资、津贴及补贴（特别是野外工作补贴发放的标准和依据）计入项目的标准及依据不充分，单位内部没有制定相应的制度或办法；
项目实施单位的人员工资、津补贴有项目中进行分摊，缺乏合理的分摊依据。
（2）有部分辅助生产部门（单位）的人员工资、补贴直接计入了项目支出。
（3）与项目无关的人员经费列入了项目支出。
人员费支出的名单与设计书出入较大。
（4）项目人员工资性支出占项目总预算的比例过大，比例不合理，超过项目经费总额的30～40%。
（5）发放工资、津贴及补贴列入项目人员经费的单据上直接反映详细计算过程，造成误解；发放工资、津贴及补贴，反映发放或分配的数额和月数即可，发放标准、依据及过程应在有关制度、办法进行明确。
。
（6）一个人全年累计发放工资的月数超过12个月；
（7）一个人同时承担多个项目时重复发放工资。
2、办公费：
办公费中列支烟、酒、食品等。
3、水电费：
水、电、汽、暖等费用的分摊无分摊依据或分摊不合理。
4、邮电费：
报销的话费发生时间与项目实施的期间不吻合。
话费报销的依据不充分，未制定报销标准。
5、交通费：
发生的运输费无运输合同或协议；
发生的租车费无租车合同或协议；
运输费、租车费等在项目之间的分摊缺乏依据。
6、差旅费：
（1）出差地点与项目工作性质或工作区无关。
（2）项目经费支出中列支了与该项目无关人员的出差费用，如车票、补助等。
在甲地施工的项目列入了与项目无关的在乙地和丙地的差旅费，如为项目组成或撤销但未说明理由。
（3）报销的定额发票（车票、劳务等）无印章。
7、会议费：
会议费报销无会议通知；
举办会议无会议纪要、会议预算、参会人员情况、人员签到表等；
多个项目之间分摊会议费缺乏依据。
8、材料费：
（1）部分项目的材料采购管理不严格，不按预算执行；
（2）大额材料费、维修费、配件的列支依据不充分；
（3）钻探施工、车辆购置的油料发票连号、同一天开几张票，且现金结算金额过大；
（4）同一项目车辆用油单据日期连续不间断，在工作区内的消耗不合理；
（5）部分劳保服装和其他材料直接列入。
（6）大宗材料无验收入库、领用手续。
（7）大宗材料报销入账在项目之间分摊缺乏分摊依据。
委托业务或外部协作费用管理不规范的问题较为突出，主要表现为：
（1）外部协作费用的支出无预算或超预算，外部协作费支付与预算或协议单位不符，协议单位名称与发票出票单位不符，外部协作费中工程款项支付无工作手段、方法进度表（或明细结算单）或无竣工质量验收证明。
（2）外部协作费结算的发票不规范。
支付时取得的单据存在两种情况：
①有发票（或税务部门原票），但无原始领款手续。
②有原始领款手续，但无发票（或税务部门原票）。
（3）税务局代开的发票，既没有附与个人签订的施工协议、工程验收单。
又没有外协单位或经办人（施工承担人）的签字或盖章，容易被误认为套取现金。
如果是劳务费并由税务局代开的发票要有领款人在发票上签字。
（4）支付外部协作费时不使用银行转账支付方式，工程承包给个人大量采用现金支付，未说明具体原因和情况。
（5）外部协作费没有签订外协合同或协议，支付时未附合同或协议。
与当地农民签订的协议不规范。
（6）槽探等外协费的支出，除原的税票和工程验收单以外，没有附领款人的原始单据（或复印件）。
（7）个别项目以内部结算的方式结转项目经费，有违财政国库支付的相关规定。
内部样品测试费计入项目成本的方法不合理。
辅助生产单位发生的费用（金额不大，几万元左右）直接列入了项目的支出。
（8）支付民工费用的手续不完善，票据不规范。
（9）外协费的单据审批制度不完善。
（10）野外工作外包的现象比较普遍，甚至个别项目野外工作全部外包，存在较多个人承包野外工作的情况。
10、咨询劳务费：
专家领取评审费的项目不是本项目；
雇工费仅有原票，无原始领款手续；
雇工费为白条；
单据无领款人员签字、手印等手续；
报销雇工劳务费，审批手续不全；
劳务合同中无劳务提供方的身份证号等相关信息等。
11、专用仪器设备费：
（1）购置专用仪器设备预算未经批准，但自行或变相购置；
（2）设备购置时未纳入政府采购，购置后未纳入资产管理；
（3）已列入项目经费支出的专用仪器设备购置费的依据说明不充分。
12、固定资产及折旧：
折旧费的提取，未严格按照专项资金管理办法的要求进行。
项目之间进行分摊，缺乏合理的分摊依据。
（1）新购置资产特别是财政补贴设备入账的账务处理不符合要求。
（2）固定资产财政补贴或项目经费购置的部分提取了折旧。
（3）设备提取折旧的依据不充分，计入成本的方式、方法不正确。
（4）折旧直接计入还是分摊计入的原因未说明。
13、租赁费：
无协议、合同，租车合同无出租方信息；
在多个项目之间分摊无依据；
收款人和租赁人不是同一人；
报销大额野外租车费，审批手续不全。
（1）超过规定范围开支或违规列支非项目支出、奖金、福利、社会保障支出、捐赠、罚款及个人福利性费用等。
（2）项目承担单位院（队）与二级经济实体之间的经济关系不清。
（3）与该项目无关的出国、野外考察费用及其他费用计入了项目成本。
（4）汽车修理费、测试费等摊销或计提的依据、标准、比例不明确。
（5）业务招待费的支出比例过大。
（6）日常办公费用在项目经费中支出过大，开支金额与项目实际工作量不配比，主要不消耗性的办公用品、电话费、车辆的油料消耗量、过路费、修理费等。
（7）项目之间费用界限划分不清，存在不同性质的专项资金项目经费互相挤占的现象。
（8）野外验收及工作量资料不齐全，列支工程款。
加强财政项目资金管理，规范使用项目经费
（一）认真执行财政项目资金管理的制度和办法，加强项目经费管理
1、认真学习和贯彻执行国家法律、法规和项目资金管理的规章制度、办法，按照现行财务、会计制度的有关规定，依据国家、省颁布或印发的各类项目专项资金管理办法，正确组织财务管理和会计核算。
如《中央地质勘查基金管理办法》（财建〔2011〕2号）、《河南省探矿权采矿权使用费和价款使用管理暂行办法》（豫政办〔2008〕28号）、《河南省探矿权采矿权使用费和价款项目资金管理暂行办法》（豫财办建〔2005〕68号）、《河南省地质勘查基金（周转金）管理暂行办法》（豫财办建〔2007〕226号）等。
（一）认真执行财政项目资金管理的制度和办法，加强项目经费管理
2、建立和健全各项内部管理制度，完善内部控制措施，用制度来规范会计基础工作，制定合理的费用分摊办法，提高制度的执行力，加强财政项目资金管理，单独核算（或分账核算），做到专款专用，规范使用项目经费。
3、规范项目预算、经费管理与核算的基础工作，按规定设置会计账簿。
经费支出的核算程序和方法要符合财政项目资金管理的规定和要求，项目经费支出的会计记录做到真实、清晰、完整。
4、完善审核报销程序和审批手续，注意划清各项目之间的费用界限，合理、有效地使用项目经费。
加强对外部协作费、野外租车及雇工费、燃油费等的审核监督，尽量减少现金交易，保证支出的真实性，杜绝使用假发票和非法代开发票。
5、任何单位和个人不得挪用、挤占、截留和转移专项资金，要确保各项财政项目工作任务的顺利完成。
项目支出中违规列支的经费，无论额度大小，都要坚决予以整改，调账纠正。
（二）严格按照项目预算合理有效地使用经费
财政项目实施过程中，必须严格执行项目预算。
1、做到项目经费的各项支出，要与批准的项目预算相互一致；项目成本核算要与项目预算相互衔接；项目经费支出要与项目的工作进度相互匹配。
2、全面掌握项目预算的执行情况，严格控制预算支出，研究、落实和解决预算执行中存在的问题，纠正预算执行过程中出现的偏差，保证预算的正常实施。
3、项目经费支出要严格控制在预算核定的额度内，按规定的费用开支范围和标准对项目进行成本核算。
不要虚列、多提、无依据分摊费用；
不要扩大开支范围，提高开支标准；
不要用于弥补单位事业费不足；
不要虚列支出或工作量，造成项目成本核算不实。
4、财政项目经费预算一经批复，不得擅自进行调整（包括项目名称和任务）。
如确地质条件和实际情况发生变化需要调整的，必须按照规定程序，报经项目主管部门批准后方能执行。
调整的内容、依据、金额等事项，一定要有批准文件或其他文字证明。
5、项目预算中需要进行政府采购的支出，应按照《政府采购法》的规定纳入本单位年度政府采购预算，并按有关规定组织采购。
（三）下列费用不得列入项目经费支出
一般地：
1、应由事业费、基本建设资金、其他专项资金开支的费用；
2、归还贷款本息；
3、投资性支出、捐赠及赞助；
4、各种罚款、违约金、滞纳金等支出；
5、与项目无关的其他支出。
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