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《会计实务》参考答案

第1章总论

思考练习题

一、判断题

1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×

二、单项选择题

1.（C）2.（D）3.（B）4.（A）5.（B）6.（A）7.（B）8.（D）9.（D）10.（C）11.（B）12.（D）13.（B）14.（C）15.（A）16.（A）17.（C）

三、多项选择题

1.（ACD）2.（ACD）3.（ABC）4.（ABC）5.（ABC）6.（ABD）7.（BCD）8（ABD）

四、简答题（略）

第2章、货币资金及应收款项

思考练习题

一、判断题

1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15.√16.×

17.×18.×19.√

二、单项选择题

1.（C）2.（D）3.（B）4.（B）5.（C）6.（A）7.（B）8.（A）9.（B）10.（C）11.（A）12.（C）

13.（B）14.（D）

三、多项选择题

1.（ABC）2.（AC）3.（AB）4.（ACD）5.（BCD）

四、业务题

1.华通公司2006年1月1日起实行定额备用金制，经研究拨给后勤保障部现金800元作为定额备用金。

10天后，后勤保障部交来下列单据要求报销：

（1）购买文具用品205元；

（2）支付市内交通费86元；（3）购买邮票57元；（4）支付电话费98元；（5）其他各项杂费支出70元。

经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1000元。

根据资料作出有关会计分录。

（1）借：

其他应收款——后勤保障部800

贷：

现金800

（2）借:

管理费用516

贷:

现金516

（3）借:

其他应收款——后勤保障部200

贷:

现金200

2.天明公司2006年6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：

（1）3日，收到华通公司投资款800000元存入银行；

借:

银行存款800000

贷:

实收资本800000

（2）8日，开出现金支票从银行提取现金2000元以备零星开支；

借:

现金2000

贷:

银行存款2000

（3）10日，委托银行将80000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户；

借:

其他货币资金——外埠存款80000

贷：

银行存款80000

（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48000元，增值税8160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；

借：

银行存款56160

贷：

主营业务收入48000

应交税金——应交增值税（销项税额）8160

（5）14日，职工李鹏到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；

借：

管理费用50

贷：

现金50

（6）17日，采购员回厂报销汇往上海外购材料款38000元，增值税6460元。

材料已验收入库，款项已从上海开立的采购专户支付；

借：

材料38000

应交税金——应交增值税（进项税额）6460

贷：

其他货币资金——外埠存款44460

（7）19日，向开户银行申请签发银行汇票一张，票面金额40000元，交采购员持往上海宝山钢铁公司采购钢材；

借：

其他货币资金——银行汇票40000

贷：

银行存款40000

（8）20日，收到银行转来市自来水公司委托收款付款通知，转账支付水费6500元，其中管理部门用水2800元，车间用水3700元。

借：

管理费用2800

制造费用3700

贷：

银行存款6500

（9）22日，销售产品2件，收到现金600元，当日送存银行，取回缴款单回单；

借：

银行存款600

贷：

主营业务收入512.82

应交税金——应交增值税（销项税额）87.18

（10）25日，销售产品一批价款74000元，增值税额12580元。

产品发运时开转账支票代客户垫付运费1600元。

收到客户提交的银行汇票一账，汇票票面金额90000元，实际结算金额88180元，当日持往银行办妥进账手续；

借：

银行存款86580

贷：

主营业务收入74000

应交税金——应交增值税（销项税额）12580

（11）26日，采购员交来发票账单，从上海宝山钢铁公司购入钢材32000元，增值税额5440元，对方垫付运费1460元，钢材已验收入库，款项已通过上海采购专户支付；

借：

材料33357.8

应交税金——应交增值税（进项税额）5542.2

贷：

其他货币资金——外埠存款38900

（12）27日，收到银行转来上海采购专户余款收账通知，将余款3360元转回入账；

借：

银行存款3360

贷：

其他货币资金——外埠存款3360

（13）28日，收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票运单，系广西某工厂运来生铁一批，款项40000元，增值税6800元，以验收后无误同意承付全部货款，材料尚未提回。

借：

在途物资40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

贷：

银行存款46800

3.华通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为215478元，同日银行寄来的对账单余额为218991元，经核对发现下列情况：

（1）公司29日开出的两张现金支票尚未兑现，金额分别为586元和1428元；

（2）月末银行代收货款1710元，扣除手续费15元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知；

（3）银行结算本公司存款利息83元，公司尚未收到通知未能入账；

（4）银行将华闽公司所开出支付货款的支票1007元误记入本公司账户；

（5）30日公司支付本月电费435元，在银行日记账上误记为345元。

根据上列情况进行相应的会计处理，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

2006年6月30日

项目

余额

项目

余额

银行对账单余额

加：

企业已收，银行未收

银行入账错误

减：

企业已付，银行未付

218991

1007

2014

银行存款日记账余额

加：

银行已收，企业未收

减：

银行已付，企业未付

企业记录差错

215478

1710

83

15

435-345=90

调整后的余额

217166

调整后的余额

217166

4.华天公司2004年开始按应收账款余额百分法计提坏账准备，确定提取坏账准备的比例为5‰。

2004年年末应收账款余额为1000000元。

2005年4月20日，公司确认发生坏账60000元，其中甲公司应收账款10000元，乙公司应收账款50000元。

该年年末应收账款余额为1200000元。

2006年10月15日，上年已转销的甲公司应收账款10000元又收回。

该年年末应收账款余额为1300000元。

要求：

根据资料编制有关会计分录。

（1）2004年计提坏账准=1000000×5‰=5000

借:

管理费用——坏账准备5000

贷:

坏账准备5000

（2）2005年确认坏账

借:

坏账准备——坏账准备60000

贷:

应收账款——甲公司10000

——乙公司50000

2005年计提坏账准备=1200000×5‰+60000-5000=6000+60000-5000=61000

借：

管理费用——坏账准备61000

贷:

坏账准备61000

（3）2006年收回甲公司已确认的坏账

借：

银行存款10000

贷：

应收账款——甲公司10000

同时：

借：

应收账款——甲公司10000

贷：

坏账准备10000

2006年应计提坏账准备=1300000×5‰-6000-10000=-9500

借:

坏账准备9500

贷:

管理费用——坏账准备9500

5.2006年乙公司发生以下业务，计算贴现所得金额，并为下述业务编制有关会计分录。

（1）3月4日乙公司以无息商业承兑汇票办理贴现，票面金额为150000元，月贴现率为6‰，贴现期为5个月，贴现款存入银行。

贴现利息=150000×6‰×5=4500贴现收入=150000-4500=145500

借：

银行存款145500

财务费用4500

贷：

应收票据150000

（2）8月4日，出票人在该贴现票据到期日支付贴现银行100000元，其余50000元遭到拒付，乙公司银行存款又不足支付，贴现银行将其转为逾期贷款。

借：

应收账款50000

贷：

短期借款50000

（3）乙公司于12月7日收到B公司为偿付11月2日购货而签发的当日出票、30天到期、票面金额为100000元、年利率为10%的银行承兑汇票一张。

借：

应收票据100000

贷：

应收账款100000

（4）12月7日，乙公司将上述票据向银行申请贴现，月贴现率为6‰，贴现所得款项已存入银行。

到期值=100000×（1+10%×30÷360）=100833.33

贴现期为30天,贴现利息=100833.33×6‰×30÷30=605,

贴现收入=100833.33-605=100228.33

借：

银行存款100228.33

贷：

应收票据100000

财务费用228.33

6.天星公司2006年9-10月份发生以下经济业务，试编制下列有关会计分录：

（1）3月10日销售一批商品给兄弟贸易公司，售价5000元（不含税），增值税税率为17%，付款条件为2/10，1/20，N/30。

借：

应收账款——兄弟贸易公司5850

贷：

主营业务收入5000

应交税金——应交增值税（销项税额）850

（2）3月15日销售一批商品给华天公司，售价7000元，增值税税率为17%，付款条件为2/10，1/20，N/30。

借：

应收账款——华天公司8190

贷：

主营业务收入7000

应交税金——应交增值税（销项税额）1190

（3）3月16日收到兄弟贸易公司支票一张，归还所欠全部货款。

借：

银行存款5733

财务费用117

贷：

应收账款——兄弟贸易公司5850

（4）3月30日收到华天公司支票一张6486元，偿付80%的价税款，其余货款暂欠。

借：

银行存款6486

财务费用66

贷：

应收账款——华天公司6552

（5）4月10日收到华天公司支票一张1638元，以偿付其余货款。

借：

银行存款1638

贷：

应收账款——华天公司1638

第3章存货

思考练习题

一、单项选择题

1.（B）2.（C）3.（D）4.（B）5.（A）6.（C）7.（A）8.（B）9.（D）

10.（B）11.（D）12.（B）13.（C）14.（D）15.（C）16.（A）

二、多项选择题

1.（ABCD）2.（ACD）3.（BC）4.（AD）5.（BCD）6.（ABCD）7.（ABC）8.（ABCD）

三、判断题

1.（×）2.（√）3.（×）4.（√）5.（√）6.（×）7.（×）8.（√）9.（×）

10.（√）11.（×）12.（×）13.（×）14.（×）

四、业务题

1.海华公司某存货在2006年5月份的有关情况如下：

要求：

试分别加权平均法、先进先出法、后进先出法计算5月份存货的发出成本。

（1）加权平均法：

加权平均单价=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）

÷（2000+1200+5000+3000+1000+4000）=10.60

存货发出成本=（4100+2000+2100）×10.60=86920

（2）先进先出法

结存数量=8000

结存金额=4000×11+1000×12+3000×10.5=87500

存货发出成本=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）-87500=84200

（3）后进先出法（略）

2.某企业材料采用实际成本核算，2005年8月发生以下经济业务。

请根据这些经济业务作相应的会计处理。

（1）从本地购入材料一批，价款50000元，支付增值税8500元，材料已验收入库，有关单据已到，货款已通知银行支付。

借：

材料50000

应交税金——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

（2）从外地购入材料一批，价值35000元，支付的增值税5950元，有关单据已到，货款已经支付，材料尚未到达。

借：

在途物资35000

应交税金——应交增值税（进项税额）5950

贷：

银行存款40950

（3）上述在途材料已到，并验收入库。

借：

材料35000

贷：

在途物资35000

（4）从外地购入材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价15000元。

借：

材料15000

贷：

应付账款——暂估应付账款15000

（5）从外地购进原材料一批，价款34000元，支付的增值税5780元，对方单位代垫运杂费1000元，企业签发商业承兑汇票40780元，材料尚未入库。

借：

在途物资35000

应交税金——应交增值税（进项税额）5780

贷：

应付票据40780

（6）自制材料完工入库，实际成本40000元。

借：

材料40000

贷：

生产成本40000

（7）本月生产车间领用材料80000元，管理部门领用7000元，基建领用材料10000元（应负担增值税1700元），做广告领用材料5000元。

借：

生产成本80000

管理费用7000

在建工程11700

营业费用5000

贷：

材料102000

应交税金——应交增值税（进项税额转出）1700

3.甲企业委托乙企业加工材料一批。

交付加工的材料成本为200000元，支付的加工费为30000元（不含增值税），支付受托方代垫的辅助材料费2000元，材料加工完毕验收入库，加工费用等以银行存款支付，双方适用的增值税率为17%。

（1）交付材料给受托方：

借：

委托加工物资200000

贷：

材料200000

（2）支付委托加工费：

借：

委托加工物资30000

应交税金——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

（3）支付辅助材料费：

借：

委托加工物资2000

贷：

银行存款2000

（4）材料加工完毕，收回并验收入库：

借：

材料232000

贷：

委托加工物资232000

4.某小企业的增值税率为17%，年终对存货进行清查，清查结果及批准处理情况如下：

（1）发现盘亏B原材料400公斤，单位实际成本为100元，盘亏原因是管理制度不健全造成的。

借：

管理费用40000

贷：

材料——B原材料40000

（2）发现毁损C产品100件，每件实际成本为400元，每件耗用材料成本为350元。

查明原因是由于意外事故造成的，共回收残料作价500元，可获得保险公司赔偿20000元。

借：

材料——残料500

贷：

库存商品——C产品500

进项税额应转出数=（100×350-500）×17%=5865

借：

营业外支出——非常损失25365

其他应收款——保险公司20000

贷：

库存商品（100×400-500）39500

应交税金——应交增值税（进项税额转出）5865

5.某小企业2005年存货情况见下表，该公司期末采用成本与可变现孰低法计提存货跌价准备，请按综合法计提存货跌价准备并作出会计分录。

存货种类

账面余额

可变现净值

综合比较

A

7800

7600

200

B

7500

7450

50

C

15000

16000

-1000

D

25000

20000

5000

E

36000

36000

0

合计

91300

87050

4250

借：

管理费用——计提的存货跌价准备5250

贷：

存货跌价准备5250

6.某小企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2004年末甲种存货的实际成本为90000元，可变现净值为85000元；2005年末，该存货的可变现净值为84000元；2006年末，可变现净值为91000元。

请计算每年应计提的存货跌价准备，并作出会计处理。

2004年计提存货跌价准备90000-85000=5000

借：

管理费用——计提的存货跌价准备5000

贷：

存货跌价准备5000

2005年应计提的存货跌价准备=（90000-84000）-5000=1000

借：

管理费用——计提的存货跌价准备1000

贷：

存货跌价准备1000

2006年由于可变现净值91000元，大于成本90000元，原已计提的存货跌价准备全部需转回

借：

存货跌价准备6000

贷：

管理费用——计提的存货跌价准备6000

第四章投资

思考练习题答案

一、判断题

1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.√11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.×

二、单项选择题

1.（A）2.（D）3.（C）4.（A）5.（D）6.（C）7.（B）8.（A）9.（C）10.（C）11.（B）12.（C）

13.（D）14.（C）15.（D）16.（B）17.（B）

三、多项选择题

1.（BCD）2.（ABD）3.（AB）4.（ABCD）5.（AC）6.（BD）

四、业务题

1.华天公司2005年4月份发生如下短期投资业务（下述款项均已通过银行收付）:

要求：

编制有关会计分录。

（1）2日，购入C公司本年初发行的三年期，面值100元，票面利率9%，到期一次还本付息的债券100张，支付价款12000元（含前3个月的利息225元），税金及手续费用等200元。

借：

短期投资——债券投资（C公司）12200

贷：

银行存款12200

（2）6日，购入E股份公司发行的普通股股票10000股，每股买价8元，其中含已经宣告发放但尚未支取的现金股利每股0.30元；另外支付相关税金费800元。

借：

短期投资——股票投资（E公司）77800

应收股息——E公司3000

贷：

银行存款80800

（3）28日，全部出售6日购入的E公司股票，每股卖价11元。

支付交易税费1000元，直接从收入中扣除。

借：

银行存款109000

贷：

短期投资——股票投资（E公司）77800

投资收益——股票投资收益31200

2.华天公司对短期投资采用成本与市价孰低法计价，并按单项投资计提跌价准备。

6月30日“短期投资跌价准备”账户计提前的余额如下：

A股票0元；B股票3000元；C股票2000元；D股票5000元。

6月30日，短期投资期末成本与市价的资料如下：

期末成本期末市价

A股票50000元48000元

B股票100000元95000元

C股票70000元75000元

D股票80000元72000元

要求：

计算期末各种股票应计提的跌价准备，并编制相关的会计分录。

借：

投资收益——短期投资跌价准备（A股票）2000

贷：

短期投资跌价准备2000

借：

投资收益——短期投资跌价准备（B股票）2000

贷：

短期投资跌价准备2000

借：

投资收益——短期投资跌价准备（D股票）3000

贷：

短期投资跌价准备3000

3.某公司2006年发生下列短期投资业务：

（1）5月31日，按面值购入钢铁公司发行的债券80张，每张价值为1000元，计价款80000元，年利率为5%，另以交易金额的1‰支付佣金，款项一并以证券公司存款支付。

借：

短期投资——钢铁公司债券80080

贷：

其他货币资金——存出投资款80080

（2）6月30日，以103500元购入海信公司去年发行的，每张的面值为1000元的债券100张，另支付成交金额1‰支付佣金，款项一并以证券公司存款支付，该债券年利率为5%，每年9月30日支付利息。

借：

短期投资——海信公司债券103603.5

贷：

其他货币资金——存出投资款103603.5

（3）9月30日，收到本公司持有的海信公司100张债券的利息。

借：

银行存款5000

贷：

短期投资——海信公司债券3750

投资收益——债券投资收益1250

（4）12月5日，出售5月31日购入的钢铁公司债券80张，以每张1020元价格成交，按交易金额的1‰支付交易佣金，佣金已从出售收入中扣除，出售净收入已转入证券公司存款户。

借：

其他货币资金——存出投资款80784

贷：

短期投资——钢铁公司债券80080

投资收益——债券投资收益704

要求：

编制上述会计分录。

4.华天公司2005年1月5日购入B公司同日发行的5年期，年利率6%，按年计息到期收回本息的债券，作为长期投资，面值200000元，实际支付价款210000元。

另以银行存款支付相关税费300元。

要求：

（1）采用直线法编制溢价摊销表（按年分摊）

（2）编制购入债券，年末计提利息并分摊溢价，到期收回本息的会计分录。

借：

长期债权投资——债券投资（面值）200000

——债券投资（溢价）10000

财务费用300

贷：

银行存款210300

借：

长期债权投资——债券投资（应计利息）12000

贷：

长期债权投资——债券投资（溢价）2000

投资收益——债券投资收益10000

借：

银行存款212000

贷：

长期债权投资——债券投资（面值）200000

——债券投资（应计利息）12000

5.华通公司于2005年初按面值购入闽洋公司普通股250股（E公司共发行普通股2500股），每股面值100元，支付相关费用2000元。

2002年度E公司实现净利润100万元，年末宣告按每股面值的5%发行现金股利，支付日期为2003年3月1日。

2003年度，闽洋公司发生亏损30万元，没有分配股利。

要求：

编制购入股票起至2003年度的有关会计分录。

借：

长期股权投资——闽洋公司2502000

贷：

银行存款2502000

借：

应收股息——闽洋公司125000

贷：

投资收益——股权投资收益125000

借：

银行存款125000

贷：

应收股息——闽洋公司125000

6．洋兴公司在2005年7月1日用800000元投资于华纶公司的普通股，占华纶公司普通股的35%。

华纶公司2005年初有关资料如下：

股本1200000元，资本公积500000元，盈余公积300000元，未分配利润150000元。

2005年4月18日分派现金股利100000元。

2005年全年实现净收益300000元。

要求：

编制购入股票起至2005年末的有关会计分录。

借：

长期股权投资——华纶公司（投资成本）800000

贷：

银行存款800000

借：

长期股权投资——华纶公司（损益调整）10500