秋季审计学习题.docx

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秋季审计学习题

2011年秋季审计学习题

第一章审计概述

一、单项选择题

1.审计的最基本职能是（）。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.建设性

2.在我国，“审计”一词最早出现于（）。

A.西周B.秦汉C.唐代D.宋代

3.（）是指审计的执行者。

A.审计主体B.审计对象C.审计委托人D.被审计单位

4.在秦汉时期，日趋完善的制度是（）。

A.监察B.御史C.上计D.下计

5.宋代“审计司”的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（）的专用名词。

A.财会审核B.经济司法C.经纪执法D.财政监督

6.我国发展审计行业主要是为了（）：

A.通过提高会计信息的可靠性而使得市场经济有序运行

B.加强对经济的直接监督

C.保证会计信息的正确与完整

D.开拓一个新的就业领域

7.国家审计、民间审计和内部审计的关系应该是（）：

A.国家审计应该领导民间审计和内部审计

B.民间审计为主，国家审计和内部审计为辅

C.应该以法律为主导，三种审计在市场经济条件下各司其职

D.应以内部审计为核心，建立一个完整的审计监督体系

8.相对于外部审计而言，内部审计更侧重于（）：

A.内部管理控制

B.成本会计程序

C.经营性审计

D.内部会计控制

二、多项选择题

1.我国审计监督体系的组成内容包括（）。

A.专项审计B.国家审计C.内部审计D.注册会计师审计

2.审计的职能包括（）。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.制约性

3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。

A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.相关服务业务

4.审计作用通常包括（）。

A.监督B.评价C.制约性D.建设性

5.审计主体有（）。

A.国家审计机关B.内部审计机构C.公司经理D.注册会计师

6.按审计的目的与内容，审计可分为（）。

A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.国家审计

7.审计的特征有（）。

A.权威性B.监督C.独立性D.建设性

8.审计对象的三层含义是（）。

A.被审计单位

B.被审计单位的经济活动

C.被审计单位的会计资料及其相关资料

D.被审计单位的财务报表

9.下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。

A.审计业务B.审阅业务

C.内部控制鉴证D.税务服务

10.下列业务中，注册会计师可以以积极方式提出结论的业务类型有（）。

A.财务报表审计业务

B.财务报表审阅业务

C.内部控制鉴证

D.会计政策选用咨询服务

三、判断题

（X）1.审计和会计是一回事。

（）2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

（X）3.纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。

（）4.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。

（X）5.审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

（X）6.审计对象就是被审计单位。

（）7.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。

（X）8.国家审计属于内部审计。

（X）9.详细审计最早在美国产生。

（X）10.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。

第二章执业准则、职业道德和法律责任

一、单项选择题

1.会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。

A.不予理睬，照常承接业务

B.不予理睬，继续按原计划进行审计

C.结束审计工作，出具无法表示审计意见的审计报告

D.拒绝承接业务或解除业务约定

2.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）。

A.减少审计收费

B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托

D.聘请其他专家帮助

3.（）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。

A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.违约

4.在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。

A.鉴证业务基本准则B.审计准则

C.审阅准则D.鉴证业务准则指南

4.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。

下列不属于保密例外情形的是（）。

A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权

B.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为

C.接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查

D.另一客户提出查看的要求

5.（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。

A.违约B.一般过失C.重大过失D.欺诈

6.（）是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。

A.实质上独立B.经济上独立C.形式上独立D.组织上独立

7.（）要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

A.实质上独立B.经济上独立C.形式上独立D.组织上独立

8.如果审计项目组成员的直系亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生威胁。

用于评价威胁重要程度的下列因素恰当的是（）。

A.评价直系亲属在客户中的职位

B.评价该成员在审计项目组中的工资水平

C.评价直系亲属在客户工作的时间

D.评价该成员在审计项目组中工作的时间

9.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

C.是否按照执业准则的要求执业

D.是否有过失或欺诈行为

10.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（）。

A.民事责任和行政责任

B.刑事责任

C.民事责任

D.行政责任和刑事责任

11.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（）。

A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业因素影响

B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益的关系

C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害

D.注册会计师在执业鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立

12.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列处理正确的是（）。

A.将审计项目组成员的利益马上处理

B.将审计项目组成员调离项目组

C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果

D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平

二、多项选择题

1.注册会计师执业准则体系包括（ACD）。

A.相关服务准则B.注册会计师职业道德规范

C.会计师事务所质量控制准则D.鉴证业务准则

2.注册会计师职业道德通常包括（ABCD）。

A.职业品德B.职业行为C.专业胜任能力D.职业责任

3.E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。

为此首先应当考虑本事务所的独立性。

在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E会计师事务所独立性的客户包括（ABCD）。

A.由于E会计师事务所2008年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%

B.E会计师事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定

C.C公司为中介公司，其业务包括为E会计师事务所介绍审计客户。

虽然C公司2007年没有为E会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议

D.D公司与E会计师事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E会计师事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元

4.注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（ABC）。

A.违约B.过失C.欺诈D.无法表示审计意见

5.如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ABD）。

A.由近亲属尽快处置全部经济利益

B.将该人员调离审计项目组

C.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平

D.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果

6.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（ABC）。

A.以降低收费方式招揽业务

B.对其能力做广告宣传

C.允许其他单位以本所名义承办业务

D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

7.某会计师事务所正在审计ABC上市公司2010年度的财务报表，该会计师事务所应当采取下列（ABC）措施维护其独立性。

A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核

B.与ABC公司的监事会讨论独立性

C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况

D.将审计项目成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫。

8.下列情况下，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（BCD）。

A.八年前在委托单位任财务总监

B.拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买入

C.为委托单位代编报表

D.与委托单位的总裁有近缘关系

9.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（AD）。

A.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

B.高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限

C.鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围

D.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平

10.下列情形对保密原则没有构成威胁的有（ABD）。

A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密

B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密

C.在终止与雇佣单位的关系后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密

D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密

11.下列情形会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ABD）。

A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权

D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

12.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ABC）。

A.在被审计单位拥有直接经济利益

B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系

D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排

13.下列情形中属于产生自我评价威胁的有（AD）。

A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员

B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系

C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人

D.审计项目负责人最近曾受雇于客户

三、判断题

（×）1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。

（×）2.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。

（×）3.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。

（×）4.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。

（×）5.注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。

（）6.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。

（）7.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（×）8.因为审计项目组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计项目组应将小李调离，否则损害独立性。

（）9.不论是注册会计师个人会员还是会计师事务所团体会员在所有的职业关系和所有的商业关系中都要保持正直和诚实，秉公处事、事实求是。

这是职业道德诚信基本原则的要求。

（）10.注册会计师不仅要为其正在审计的客户保密，也要为其将要审计的预期客户保密，甚至终止审计关系后还要为其曾经审计的客户保密。

四、综合分析题

1.华夏公司系正则会计师事务所的常年审计客户。

2011年11月，正则会计师事务所与华夏公司续签了审计业务约定书，审计华夏公司2011年度财务报表。

假定存在以下情形：

（1）华夏公司由于财务困难，应付正则会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，正则会计师事务所同意华夏公司延期至2012年底支付。

在此期间，华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）华夏公司由于财务人员短缺，2011年向正则会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

正则会计师事务所未将该注册会计师包括在华夏公司2011年度财务报表审计项目组。

（3）正则会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向华夏公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对正则会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答案：

（1）损害独立性。

正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。

（2）不损害独立性。

该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属日常性、机械性的工作，且提供服务的人员并非审计项目组成员。

（3）不损害独立性。

向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。

2.资料：

X商业银行拟申请公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的财务报表，双方于2010年底签订审计业务约定书。

假定A会计师事务所及其审计小组成员与X商业银行存在一下情况：

（1）A会计师事务所与X商业银行签订的审计业务约定书约定：

审计费用为1500000元。

X商业银行在A会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%的审计费用视股票能否上市决定是否支付。

（2）C注册会计师持有X商业银行的股票200股，市值约1000元。

由于数额较小，C注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。

（3）A会计师事务所将其简介委托X商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。

要求：

请分别针对上述情况

（1）、

（2），判断A会计师事务所和C注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由；针对上述情况（3），判断A会计师事务所的行为是否违反中国注册会计师职业道德规范，并简要说明理由。

答案：

（1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。

（2）会损害独立性；因为C注册会计师与X商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。

（3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。

第三章审计目标、审计过程及审计计划

一、单项选择题

1．注册会计师对财务报表的责任不包括（）。

A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

D．对出具的审计报告负责

2．注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（）。

A．分类B．准确性C．截止D.计价和分摊

3．注册会计师在对上市公司的财务报表审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（）。

A应付账款B．营业收入C预收款项D．预付款项

4．下列事项中违反被审计单位“计价和分摊，”认定的是（）。

A将应付账款100万元记为1000万元B．将营业收入100万元计入营业外收入

C.将销售费用200万元记入管理费用D．将营业成本30万元记为营业外支出

5．（）的责任是监督财务报告的编制与披露过程。

A．管理层B．治理层C注册会计师D．内部审计部门

6．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”（）。

A.存在B．完整性C．计价和分摊D．分类和可理解性

7．（）的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。

A．管理层B．治理层C．注册会计师D．内部审计部门

8．如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于（）认定错报。

A．发生D．完整性C．截止D．计价或分摊

9．注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。

A结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B．实地检查固定资产

C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

10．如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（）认定错报。

A．存在B．完整性C．分类D．截止

11．审计计划应由（）。

A．主任会计师编制B．会计师事务所所长编制

C．审计项目负责人编制D．会计师事务所业务负责人编制

12．下列正确的说法是（）。

A．总体审计策略与具体审计计划的制订过程是完全孤立的

B．审计计划可以交由被审计单位管理层制订

C.审计计划的修正、更新贯穿于整个审计过程

D．注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通

二、多项选择题

1．管理层对编制财务报表的责任具体包括（ABCD）。

A．选择适用的会计准则和相关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策

C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

2．注册会计师财务报表审计目标对财务报表的（AB）发表审计意见。

A．合法性B．公允性C．重大错报风险D．重要性水平

3．下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC）。

A.应收账款确实为被审计单位拥有B．计提和冲销的坏账准备金额是正确的

C．应收账款总账与明细账是一致性的D．应收账款均已记录

4．治理层对财务报告过程的监督职责主要有（ABCD）。

A．审核或监督企业的重大会计政策

B．审核或监督企业财务报告的编制和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控制

C.组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露

D．聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通

5．审计目标分为（BD）两个层次。

A．审计总目标B．报表层次审计目标C.具体审计目标D．认定层次审计目标

6．某公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1000000万元，则

明确的认定包括（AB）。

A．记录的存货是存在的B．记录的存货的正确余额是1000000元

C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了

D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制

7．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下哪些主要事项（ABC）。

A．审计工作范围B．审计业务时间安排C．审计工作方向D．风险评估程序

8．与期末账户余额相关的认定类别有（ABCD）。

A．存在B．权利和义务C完整性D．计价和分摊

9．与各类交易和事项相关的认定类别有（ACD）。

A．发生B．权利和义务C．完整性D．截止

10．下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（ABC）。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

B．计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目负责人审核批准

C．小型被审计单位无须制定总体审计策略

D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

11．审计计划可分为（AB）。

A．总体审计策略B．具体审计计划C．审计工作底稿D．审计业务约定书

三、判断题

（）1．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编

制不承担责任。

（×）2．注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层与治理层的责任。

（×）3．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。

（×）4．发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。

（×）5．完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

（）6．若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。

（×）7．由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间。

（）8．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签约双方签字认可，即具有法定约束力。

（）9．计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段．而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。

（）10．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不

论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

四、综合分析题

1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

2009年3月，注册会计师对ABC公采购交易进行审计时，已经确定了与采购交易相关的管理层认定，并决定根据认定来确定存货项目的具体审计目标。

（1）认定

A．发生B．完整性C.准确性D．截止E．分类

（2）审计目标

A．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

B．所有应当记录的采购交易均已记录。

C．采购交易已记录于正确的会计期间。

D．采