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审计习题

ZH-SJ-XT

第一章　注册会计师审计概论（答案解析）

一、单项选择题。

1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（　）。

A．防止错误与舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性

C．正确反映企业财务状况和经营成果

D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

【正确答案】 B

。

2.下列内容中属于按照目的和内容的不同而进行的分类是（　）。

A．政府审计

B．经营审计

C．内部审计

D．注册会计师审计

【

【正确答案】 B

3.我国历史上第一部注册会计师法规是（　）。

A.《注册会计师法》

B.《会计师暂行章程》

C.《注册会计师条例》

D.《会计师条例》

【正确答案】 B

4.下列提法中，表述正确的是（　）。

A．政府审计是独立性最强的一种审计

B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的

C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度

D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性

【正确答案】 D

5.注册会计师审计的依据是（  　）。

A.财政部制定的会计准则

B.中国注册会计师协会制定的独立审计准则

C.审计署制定的国家审计准则

D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则

【正确答案】 B

二、多项选择题。

1.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础

B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

【正确答案】 BCD

【。

2.根据风险导向审计，企业的固有风险影响到审计风险下列属于固有风险的是（  ）

A.管理人员的品行和能力

B.行业所处的环境

C.业务性质

D.容易产生错报的会计报表项目

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 上述ABCD全部影响固有风险的因素。

3.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（　）。

A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

B．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料

C．审计报告使用人是股东和债权人

D．以内部控制测试为基础使用抽样审计

【正确答案】 BD

【答案解析】  A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

4.在关于会计报表可靠性的下列论断中，你认可的是（　　　）。

A.被审计单位作为会计报表的编制者，理应为会计报表的可靠性负责

B.企业各方利害关系人作为会计报表使用者，关心会计报表的可靠性

C.注册会计师作为审计人员，要审查会计报表的可靠性

D.注册会计师的审计意见应当保证会计报表的可靠性

【正确答案】 ABC

【答案解析】 D错。

注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的使用者确定已审会计报表的可靠程度，即注册会计师的审计意见应当能成为会计报表使用者在确定会计报表是否能作为其判断决策依据时的一种可以合理信赖的重要参考。

5.审计方法分成（   ）。

A.制度基础审计

B.账项基础审计

C.风险导向审计

D.报表基础审计

【正确答案】 ABC

6.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（　）。

A.会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定

B．会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定

C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

【正确答案】 AD

【答案解析】 注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

三、判断题。

1.在审计形成阶段，审计方法从详细审计初步转向抽查审计。

（　）

【正确答案】 错

【答案解析】 在审计的形成阶段，审计方法为详细审计，在资产负债表审计阶段，审计方法逐步从单纯的详细审计过渡到初期的抽样审计。

2.注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度，从而使会计报表的使用者据此做出各种决策。

（　）

【正确答案】 错

【答案解析】 注册会计师应合理保证报表使用人确定已审报表的可靠程度，而会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证。

3.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（   ）

【正确答案】 错

【答案解析】 公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

4.在我国，注册会计师可以接受委托，办理审计、管理咨询等业务。

（  ）

【正确答案】 错

【答案解析】  在我国，必须由会计师事务所统一接受委托，办理审计、管理咨询等业务，注册会计师不能以个人名义承办业务。

5.独立审计是指的注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审计审查并发表意见。

（  ）

【正确答案】 对

第二章　注册会计师管理（答案解析）

一、单项选择题。

1.不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（　）。

A．办理企业清算事宜中的审计业务

B．审查企业中期会计报表

C．按照特殊编制基础编制的会计报表

D．验证企业实收资本

【正确答案】 D

2.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（　）。

A．对公司的治理结构提出意见

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书

D．提供的会计报表审阅业务

【正确答案】 D

【答案解析】 A是属于管理咨询业务、B是属于法定的审计业务、C是属于管理咨询、D是属于其他鉴证业务。

3.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围不包括（　）。

A．代理记账

B．担任常年会计顾问

C．对会计政策的选择和运用提供建议

D．税务代理

【正确答案】 D

【答案解析】 ABC是属于会计服务的范围，而对于税务代理和税务筹划是属于税务服务。

4.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（  ）

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

【正确答案】 D

【答案解析】 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。

5.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（   ）。

A.验证企业资本出具验资报告

B.财务会计咨询

C.内部控制设计

D.代编会计报表

【正确答案】 A

【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。

二、多项选择题。

1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（　）。

A．验证企业资本

B．办理合并、分立清算事宜中的审计业务，出具有关报告

C．对简要会计报表进行审计

D．人力资源管理

【正确答案】 ABC

【答案解析】 人力资源管理是属于管理咨询。

2.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（　）。

A．个人会员

B．团体会员

C．名誉会员

D．终身会员

【正确答案】 AB

【答案解析】 根据2006年的教材规定，会员种类包括个人会员和团体会员。

3.会计师事务所的组织形式包括（　）。

A．独资会计师事务所的组织形式

B．普通合伙制会计师事务所

C．有限责任公司制会计师事务所

D．有限责任合伙制会计师事务所

【正确答案】 ABCD

4.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（   ）。

A.验证企业资本出具验资报告

B.内部控制审核

C.会计报表审阅

D.盈利预测审核

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。

三、判断题。

1.执业注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务。

（　）

【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计法规定：

        第十五条注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。

       第十六条注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。

会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。

      第十七条注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助。

2.进行纳税筹划、会计报表审阅、预测性财务信息审核都是属于其他鉴证业务的范围。

（   ）

【正确答案】 错

【答案解析】 税务筹划是属于税务服务，不是其他鉴证业务。

3.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

（）

【正确答案】 对

4.会计咨询、会计服务业务属于注册会计师非法定业务，其具有服务性质，所有中介机构，甚至个人都可承办。

（    ）

【正确答案】 错

【答案解析】 会计咨询、会计服务业务虽然属于注册会计师非法定业务，且具有服务性质，但是要想从事此类业务必须具有一定条件方可进行。

本题错在没有强调应“具备条件”，正确的说法是：

会计咨询、会计服务业务属于注册会计师非法定业务，其具有服务性质，所有具备条件的中介机构，甚至个人都可承办。

第三章　注册会计师职业规范体系（答案解析）

一、单项选择题。

1.审计项目的质量控制程序不包括（　）。

A．指导

B．监督

C．复核　

D．业务承接

【正确答案】 D

【答案解析】 项目质量控制包括：

指导、监督、复核。

2.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供审计服务

B.某项目经理已经连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C.注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师

【正确答案】 D

【答案解析】 注册会计师执行的审计业务，是不能以或有收费的方式提供的。

对于上市公司注册的会计师应当实行定期的轮换制度。

注册会计师不能聘请审计和会计领域的专家协助工作，因为这会认为注册会计师没有专业胜任能力。

3.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（）

A.独立审计准则

B.政府审计准则

C.内部审计准则

D.职业道德准则

【正确答案】 A

【答案解析】 在审计发展史上，最早出现的审计准则是独立审计准则。

4.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ ）。

A.独立审计准则

B.注册会计师职业道德准则

C.会计准则及国家其他有关财务会计制度

D.审计质量控制准则

【正确答案】 A

5.会计师事务所全面质量控制政策和程序不应包括（）

A.工作委派

B.督导和咨询

C.业务承接和监控

D.指导和监督 

【正确答案】 D

【答案解析】 请大家注意这几个概念的含义，要能够区分开来。

6.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）。

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费

D.拒绝接受委托

【正确答案】 D

【答案解析】 整个会计师事务所都无法胜任的工作，该会计师事务所应当拒绝接受委托。

7.在下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ ）

A.注册会计师拥有客户少量的债券

B.注册会计师的哥哥持有客户少量的股票

C.注册会计师的儿子是被审计单位的财务总监

D.注册会计师的儿子被被审计单位起诉

【正确答案】 B

【答案解析】 ACD都是存在直接经济利益的情况，影响注册会计师的独立性。

8.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是（  ）。

A.独立审计准则

B.职业道德准则

C.职业规范指南

D.职业规范指导意见

【正确答案】 A

【答案解析】 独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。

9.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（　）。

A．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

B．注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务

C．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自已或他人谋取利益

D．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

【正确答案】 A

【答案解析】 注册会计师及其所在会计师事务所无论采用何种方式，广告宣传都是不允许的。

10.注册会计师对其助理人员应当（　）。

A．进行监督和管理　

B．进行约束和指导　

C．进行指导和监督，并对其工作结果负责　

D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

【正确答案】 C

【答案解析】 助理人员的工作直接视同注册会计师的工作，因此注册会计师对助理人员应当进行指导和监督，并对其工作结果负责。

11.下列各项中，不影响会计师事务所独立性的是（ ）

A.事务所租用被审计单位的房屋做办公用房，房租已在3年前预交

B.事务所为被审计单位办理代理纳税服务，同时接受了当年的会计报表审计业务

C.事务所的一名注册会计师是被审计单位的独立董事

D.事务所为被审计单位设计内部控制，同时接受会计报表审计业务

【正确答案】 B

【答案解析】 对于纳税服务，可以得到税务部门的稽核所以不影响独立性。

二、多项选择题。

1.在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。

A．考虑计算机信息系统对审计的影响

B．改变审计范围

C．改变审计目标

D．考虑内部控制评价

【正确答案】 BC

【答案解析】 在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务不应改变审计范围和审计目标。

2.注册会计师对委托人的责任包括（   ）

A.按时按质完成委托任务

B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制制度

C.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密

D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低

【正确答案】 ACD

【答案解析】 中国注册会计师职业道德基本准则

对客户的责任

第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。

第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。

第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

第二十一条除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

3.关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（）

A．质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心

B．质量控制是会计师事务所赢取社会信任的重要措施

C．质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段

D．质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件

【正确答案】 ABCD

4.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（　）业务。

A．会计咨询与会计服务　

B．特殊行业审计

C．特殊性质审计

D．特殊目的审计

【正确答案】 BCD

【答案解析】 独立审计实务公告是注册会计师进行“审计业务”时必须遵照执行的法定要求，而其他业务如服务咨询只要参照执行。

5.注册会计师执业以下哪些业务时应当保持独立性（）

A．审计年度会计报表

B．审计半年度会计报表

C．盈利预测审核

D．内部控制审核

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。

6.注册会计师在审计过程中，应当对客户的信息保密，这一责任不得因业务约定的终止而终止，但在下列情况下，注册会计师需要对相关询问做出答复的是（ ）。

A.地方注册会计师协会执行检查

B.取得客户授权的情况下

C.证监会

D.持有被审计单位股票的股东

【正确答案】 ABC

【答案解析】 ABC的情况下注册会计师可以披露客户的信息。

7.主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明（）。

A．双方的审计范围

B．双方的责任

C．双方执行的主要审计程序

D．由双方注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例

【正确答案】 AD

【答案解析】 《独立审计具体准则第13号—利用其他注册会计师的工作》第十八条：

主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明双方的审计范围，及由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入或其他重要项目占被审计单位会计报表整体各该项目的比例。

8.注册会计师可在（）等方面利用专家的工作。

A．特定资产的评估

B．需要特殊技术或方法的金额测算

C．未完成合同中已完成和未完成工作的计量

D．涉及合约、诉讼和法律纠纷的法律意见

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》第七条：

注册会计师可在以下方面利用专家的工作：

（一）特定资产的估价；

（二）特定资产数量和物质状况的测定；（三）需要特殊技术或方法的金额测算；（四）未完成合同中已完成和未完成工作的计量；（五）涉及条约、诉讼和法律纠纷等的法律意见；（六）其他需要利用专家工作的方面。

9.A会计师事务所正在审计W上市公司2005年度的会计报表，A会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性（）

A．安排审计小组以外的注册会计师进行复核

B．与W公司的监事会讨论独立性

C．向W公司的监事会告知服务性质和收费情况

D．将参加W公司的审计上组成员小李调离，因为小李的父亲是W公司的财务部长

【正确答案】 ABCD

10.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。

A.A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：

“××会计师事务所首席注册会计师：

××”

B.B注册会计师在名片中印有“××会计师事务所　主任会计师”和“××市第×届人大代表”

C.C注册会计师是被审计单位的独立董事

D.D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

【正确答案】 ABC

【答案解析】 注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员，这不会影响被审计单位会计报表，因此不影响注册会计师的独立性。

三、判断题。

1.注册会计师应当在了解被审计单位基础情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。

（）

【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计师承办业务应当是由会计师事务所统一接受委托的。

2.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应采用书面方式进行，以明确各自的责任。

（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 根据《独立审计准则第28号——前后任注册会计师的沟通》第四条 后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。

沟通可以采用口头和书面等方式进行。

3.注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。

（）

【正确答案】 对

4.注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务及其会计师事务所的地址和标识等。

（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务以其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。

5.会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。

当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或发表无法表示意见的审计报告。

【正确答案】 错

【答案解析】 会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。

当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

6.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。

（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 第三层次：

执业规范指南不具有强制性，所以，该命题不正确。

7.监督是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策和程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查。

（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 监督是项目质量控制的程序，监控才是全面质量控制的政策和程序，题中将“监督”改为“监控”就对了，同时注意“督导”与之区别。

8.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。

（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 其亲属不是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，也不是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不用回避。

9.注册会计师接受委托对甲公司的中期会计报表进行审计，在执行审计业务时，注册会计师应遵循《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》（）

【正确答案】 错

【答案解析】 中期会计报表审计也属于一般目的的审计业务。

因为中期会计报表也是按照《企业会计准则》，在权责发生制基础下编制的会计报表。

10.在我国，会计师事务所不容许利用新闻媒体进行广告宣传，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列。

（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 在我国，注册会计师和注册会计师事务所不得以任何形式对其能力进行广告宣传。

11.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供非鉴证服务。

（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 会计师事务所可以按照或有收费的形式为被审计单位提供内部控制。

四、简答题。

1.X公司系X会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，X会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。

要求：

请简要回答：

在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？

【正确答案】 会计师事务所的独立性、向x公司继续提供审计服务的能力以及x公司管理层是否正直、诚实等情况。

五、综合题。

1.简要说明下列事项对X事务所及其甲注册会计师审计独立性的影响。

1、A公司是一家软件开发公司