会计基础实务题.docx
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会计基础实务题
2008年广东省会计从业资格考试实务题
1．假设某企业期初的资产和权益总额均为1OO万，当期发生下列经济业务
（1）从银行提取现金10000；
（2）接受投资者投入款项200000；
（3）用银行存款偿还长期借款100000；
（4）用资本公积转赠资本50000
要求逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。
2．资料：
华光公司02年4月30日银行存款余额为80000元，银行对账单余额为82425元。
经过逐金核对发现有下列未达账项：
（1）企业于4月30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计8000元，银行尚未入账。
（2）企业于4月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元。
持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。
（3）委托银行代收的外埠贷款4075元。
银行已经收到入账。
但收款通知通知尚未到达企业，企业尚未入账。
（4）银行受运输机构委托代收运费，已从企业存款中付出150元，但企业因未接到转账付款通知，尚未入账。
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
80000
银行对账单余额
82425
加：
银行已收，企业未收
4075
加：
企业已收，银行未收款
8000
减：
银行已付，企业未付
150
减：
企业已付，银行未付款
6500
调节后的存款余额
83925
调节后的存款余额
83925
3、应收帐款和应付帐款2个帐户（包括总分类户和明细分类帐户）资料如下，请将标号的地方填写适当的数字。
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
应收帐款
600，000
（1）490000
（2）790000
300，000
甲公司
200，000
260，000
360，000
100，000
乙公司
400，000
230，000
（3）430000
200，000
应付帐款
80，000
（4）220000
250，000
110，000
丙公司
50，000
100，000
140，000
（6）90000
丁公司
30，000
（5）120000
110，000
（7）20000
4、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：
（1）业务员张某出差外地，从公司借支现金5000元，会计在编制会计分录时误记为李某所借，会计分录如下：
红字更正法，冲销原来金额，重新写一个分录
借：
其他应收款—李某5000
贷：
现金5000
（2）采购商品一批，价值10万元（不考虑增值税），款项已由支票付讫。
该公司会计所作的会计分录为：
补充登记法，补充登记少记金额
借：
库存商品10000借：
库存商品90000
贷：
银行存款10000贷：
银行存款90000
（3）以现金发放职工工资100，000元，会计分录误记为:
红字更正法，冲销多记的金额
借：
应付工资1，000，000
贷：
现金1，000，000
（4）以银行存款支付广告费20万元。
编制的会计分录为：
借：
营业费用200，000
贷：
银行存款200，000
甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为20000元。
划线更正法：
在帐簿上的错误金额上划一条红线，在红线的上方填写正确的金额，并由记帐及相关人员在更正处盖章。
要求：
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
（2）分别编制错账更正会计分录。
5、A企业相关资料如下：
（1）2006年7月月初会计科目的余额如下：
单位：
元
会计科目
借方余额
贷方余额
银行存款
30000
应收账款
50000
原材料
40000
短期借款
40000
应付账款
30000
实收资本
50000
合计
120000
120000
（2）7月发生如下业务：
①收回应收账款40000元并存入银行。
②用银行存款20000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。
③用银行存款偿还短期借款30000元。
④从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。
⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
⑥购入原材料，货款30000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求：
（1）编制上述业务的会计分录。
（2）登记以上各会计科目的“丁”字帐户。
（3）编制A企业3月1日的试算平衡表。
（答案金额用元表示，本题目18分）
答案：
2、登记以上各会计科目的“丁”字帐户。
银行存款
应收帐款
原材料
30000
50000
40000
40000
20000
40000
20000
50000
30000
30000
短期借款
应付账款
实收资本
40000
30000
50000
30000
10000
10000
30000
50000
甲企业试算平衡表
年月日 单位：
元
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
6、大海公司2005年12月末部分账户余额资料如下：
（1）现金3000元；
（2）银行存款140000元；（3）其他货币资金30000元；（4）应收帐款150000元；（5）其他应收款7000元（6）原材料50000元；（7）库存商品20000元；（8）固定资产150000元；（9）累计折旧50000元；（10）短期借款200000元；（11）应付帐款100000元；（12）应交税金100000元；（13）实收资本100000元。
请编制以下资产负债表：
资产负债表
编制单位：
单位：
元
项目
期末余额
项目
期末余额
货币资金
173000
短期借款
200000
应收账款
150000
应付账款
100000
应收票据
应交税金
100000
其他应收款
7000
负债合计
400000
存货
70000
固定资产原价
150000
实收资本
100000
减：
累计折旧
50000
固定资产净值
100000
所有者权益合计
100000
资产合计
500000
负债及所有者权益合计
5000009
7、长江公司2006年6月有关帐户发生额如下：
（1）主营业务收入500万元；
（2）其他业务收入100万元；（3）投资收益150万元；（4）补贴收入50万元；（5）营业外收入50万元；（6）主营业务成本200万元；（7）主营业税金及附加50万元；（8）其他业务支出50万元；（9）营业费用80万元；（10）管理费用70万元；（11）财务费用60万元；（12）营业外支出50万元，（13）所得税25万元。
根据以上数据，计算以下利润报表项目：
（1）主营业务利润=500—200-50
（2）其他业务利润=100-50
（3）营业利润=利润-费用
（4）利润总额=营业利润+投资收益+补贴+营业外收入-业务支出
（5）净利润=利润总额-所得税
8、资料：
海发公司20XX年12月31日，各收入、费用类帐户的全年资料如下（9分）
主营业务收入80000000 主营业务成本 50000000
主营业务税金及附加3000000 营业费用4000000
管理费用11000000 财务费用2000000
其他业务收入15000000其他业务支出11000000
投资收益1200000营业外收入4000000
营业外支出7600000所得税率33%
要求：
编制200XX年度的利润表。
利润表
利润表
编制单位：
年月日单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一．主营业务收入
减：
主营业务成本
主营业务税金及附加
二．主营业务利润
加：
其他业务利润
减：
营业费用
管理费用
财务费用
三．营业利润
加：
投资收益
营业外收入
减：
营业外支出
四．利润总额
减：
所得税
五．净利润
9、资料：
某公司20XX年1月份发生的部分经济业务如下：
（1）采购员赵松出差，预借差旅费500元；
（2）收致东方公司还来前欠的销货款35000元，其中25000元直接归还短期借款，其余存入银行；
（3）生产产品领用库存材料1500元；
（4）从银行提取现金21000元，备发工资；
（5）产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26000元；
（6）从银行借入短期借款18000元，存入银行；
（7）从海尔公司购入材料8000元，以银行存款支付货款5600元，其余货款暂欠；
（8）以银行存款归还前欠海尔公司货款2400元；
（9）收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行；
（10）采购员赵松出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。
要求：
根据上述经济业务编制收，付，转会计会计凭证,并编制发生额试算平衡表
会计分录：
发生额试算平衡表
会计科目
借方
贷方
现金
银行存款
其他应收款
应收账款
原材料
库存商品
生产成本
短期借款
应付账款
实收资本
管理费用
合计
10、东方公司2001年10月底在结帐前，经核对日记帐及明细帐发现以下错误。
要求：
指出相应的更正方法，并更正错误。
（5分）
（1）日记帐上用银行存款支付电话费528元，但分类管理费用误记为852元（记帐凭证无误）
（2）购进机器设备一台，计12000元，款项未付。
记帐凭证及有关帐上误记为原材料12000元（不考虑增值税）。
（3）用银行存款支付前欠货款16580元，记帐凭证及有关帐上误记金额为15680元。
（4）用现金购入办公用品269元，记帐凭证及有关帐上误记为296元。
11计算和业务题（共40分）
（一）某企业2006年3月份发生以下经济业务：
1、3日，以银行存款偿还到期的短期借款200 000元；
2、8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80 000元尚未支付（不考虑增值税）。
3、12日，向银行提取现金10 000元；
4、20日，前应收B企业货款70 000元，现已收回存入银行；
5、25日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为150 000元；
6、29日，向银行借入偿还期为3年的借款500 000元。
要求：
对发生的每项经济业务填制相应的记账凭证。
（说明：
以下凭证不是按业务号顺序排列，请选择符合业务类型的凭证填列并标明业务号）。
（本题12分）
付款凭证
贷方科目：
年月日 字第号（业务号：
）
摘要
借方科目
记账
金额
总账科目
明细科目
合计
付款凭证
贷方科目：
年月日 字第号（业务号：
）
摘要
借方科目
记账
金额
总账科目
明细科目
合计
收款凭证
借方科目：
年月日 字第号（业务号：
）
摘要
贷方科目
记账
金额
总账科目
明细科目
合计
收款凭证
借方科目：
年月日 字第号（业务号：
）
摘要
贷方科目
记账
金额
总账科目
明细科目
合计
转账凭证
年月日 字第号（业务号：
）
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目
合计
转账凭证
年月日 字第号（业务号：
）
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目
合计
二）资料见上题
（一）
要求：
判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表中相应栏目打“✔”列示。
（本题3分）
情况
业务
资产和负债同时增加
资产和所有者权益同时增加
资产和负债同时减少
资产和所有者权益同时减少
资产内部一增一减
权益内部一增一减
1
2
3
4
5
√
6
（三）某企业2006年4月发生的经济业务如下：
（本题16分）
要求：
（1）编制会计分录（要写出明细科目）。
（本小题10分）
（2）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。
（本小题6分）
1、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30 000元。
货物已验收入库，款项50 000元已用银行存款支付。
（不考虑增值税，下同）
2、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60 000元；领用乙材料2500元，单价10元，价款25 000元。
4、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36 000元。
5、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8 000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：
原材料
2006年
凭证字号
摘要
借方
贷方
借或货
余额
月
日
4
1
月初余额
借
11000
原材料明细分类账
明细科目：
甲材料数量单位：
公斤
2006年
凭证字号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
1
月初余额
300
20
6000
原材料明细分类账
明细科目：
乙材料数量单位：
公斤
2006年
凭证字号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
1
月初余额
500
10
5000
四）某企业2006年3月20日购买一批材料，价款100 000元，尚未付款。
会计人员在登记账簿时，发生了以下错误：
1、在记账凭证中，会计人员误将“原材料”科目写成“产成品”科目；
2、在记账凭证中，会计人员误将金额写为1 000 000元；
3、在记账凭证中，会计人员误将金额写为10 000元；
4、记账凭证没有错误，会计人员在登记入账时误记为10 000元。
要求：
请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。
（本题共4分）
第11章会计分录
编制会计分录：
1．10月3日，M公司从银行提取现金100000元，备发工资。
2．10月5日，M公司小王出差预借差旅费1000元。
3．10月10日，M公司小王出差回来，报销差旅游费900元，交回现金100元。
4．10月4日，M公司以现金100000元，向职工支付工资。
5．10月7日，M公司用现金购买办公用品1000元。
6．M公司10月6日，向甲企业销售产品一批，货款200000元，增值税34000元，货款和税金尚末收到。
7．M公司10月28日，收到甲企业所欠账款234000元，存入银行。
8．M公司10月8日，购入甲材料2000公斤，价款30000元，乙材料1000公斤，价款20000元，增值税共计8500元，材料已验收入库。
9．M公司10月10日，A产品生产完工2000件，成本合计100000元，验收入库。
10．M公司10月份“发料凭证汇总表”如表11-1所示
应借科目
应贷科目
原材料
甲材料
乙材料
合计
生产成本-A产品
20000
10000
30000
营业费用
2000
1500
3500
管理费用
2000
1000
3000
委托加工物资
1000
2000
3000
合计
25000
14500
39500
1110月12日购入某公司股票10000股作为短期投资，每股买入价20元，另发生相关税费1000元，均用银行存款支付。
12M公司10月20日将10月12日购入的10000股股票出售，收到价款项211000，款项已存入银行。
13M公司10月1日用银行存款购入B公司于当日发行的2年期年利率为6%的债券，面值为100000元，并支付税金入手续费1000元（金额较小）。
1410月5日，M公司持有的长期股票投资100000元，被投资单位宣告发放现金股股利，M公司可得10000元。
1510月21日M公司将原持有的长期股票投资100000元对外出售，该股票另外还含有被投资单位已宣告尚未领取的现金股利10000元，出售所得价款120000元存入银行。
1610月13日，M公司购入需要安装的设备一台，价款100000元，增值税为17000元，运输费用为3000元，安装费用5000元，款项均以银行存款支付。
1710月31日，M公司计提本月份固定资产折旧10000元，其中生产部门8000元，管理部门2000元。
1810月7日，M公司报废一台固定资产，其原价为50000元，已计提折旧30000元，发生清理费用5000元，报废的残料出售收入10000元，有关收入支出通过银行办理结算。
1910月6日，M公司从外单位购入一项商标权，支付价款120000元，用银行存款支付。
2010月31日，M公司摊销本月购入无形资产1000元。
2110月1日,M公司向银行借入一年期短期借款100000元,年利率为5%.
2210月31日，M公司预提本月份的短期借款利息10000元.
2310月31日，M公司归还上年借入的一年期短期借款60000元.
2410月5日，M公司签发商业承兑汇票一张,购买不需要安装的机器设备一台,该设备价款80000元,增值税额为13600元.
2510月3日，M公司向B公司购入甲材料一批,价款20000元,增值税为3400元,款项尚未支付..
2610月25日,M公司归还所欠B公司货款.
2710月31日，M公司根据工资结算总表分配本月份工资,金额为100000元,其中生产工人工资60000元,车间管理人员工资20000元,企业行政管理人员工资10000元,医务等福利部门人员工资10000元.
28按照27的工资提取应付福利费.
2910月21日，M公司向银行借入三年期借款200000元,年利率9%.
3010月31日，M公司计算本月长期借款利息费用15000元.
3110月31日，M公司归还已到期长期借款本金和利息155000元.
3210月22日，M公司收到国家投入企业的资本200000元,已存入银行.
3310月15日，M公司销售A产品一批,价款300000元,增值税51000元,款项存入银行
3410月31日，M公司将本月实现的主营业务收入500000元结转到本年利润
3510月31日，M公司将本月份的由A产品承担的制造费用30800元,结转到生产成本
3610月31日，M公司结转本月份销售A产品的销售成本300000元.
3710月31日，M公司计算应承担的城市维护建设税10000元,教育费附加3000.
3810月31日，M公司结转主营业务成本,主营业务税金及附加到本年利润
3910月31日，M公司将本月发生的管理费用借方余额转入本年利润
4010月31日，M公司将本月发生的营业费用结转到本年利润
4110月31日，M公司将本月发生的财务费用25000结转到本年利润
4210月31日，M公司将本月发生的投资收益29000元结转到本年利润
4310月31日，M公司将本月发生的营业外支出15000元结转到本年利润
4410月31日，M公司计算本月应缴纳
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