企业内部控制基本规范习题及答案.docx

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企业内部控制基本规范习题及答案

企业内部控制基本规范习题及答案

1.杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。

1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。

公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。

公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。

公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。

公司年创产值2800万元，实现利润360万元。

企业现有员工600多人，30％以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。

随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。

　　该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。

而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。

其具体手段如下：

1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。

杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。

　　李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。

【本题11分，建议20分钟内完成本题】

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正确答案：

1.从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。

　　杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：

（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。

（2）印鉴管理失控。

财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。

（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。

（6）发现问题追查不及时。

在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。

2.杰克公司在内控监督方面的补救措施有：

（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；

（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；

（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；

（4）出纳与获取对账单职责相分离；

（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。

这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。

企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性

2.下面是某大学的货币资金控制制度中的规定：

（一）本制度所称货币资金是指学校所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

（二）学校财务处以及二级核算单位的会计机构（以下简称会计机构），必须选派持有会计人员从业资格证书的会计人员办理资金业务。

会计人员要遵守职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。

（三）严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（四）各会计机构会计岗位设置应遵循不相容岗位相分离和回避原则，必须设置两个或以上岗位办理资金业务，出纳岗位与会计岗位分开设置。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，不得兼任本单位财务软件管理工作。

（五）各会计机构办理货币资金业务的会计人员，原则上应2年、最长不超过5年轮换一次。

（六）各核算单位应对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

（七）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人应该拒绝办理。

（八）现金和银行存款业务核算应当按照如下规定的程序办理支付：

　　1.支付申请

　　各单位用款时，应当向财务部门或分管领导提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算计划、支付方法等内容，并附有效经济合同或相关证明。

　　2.支付审批

　　财务部门或分管财务校长根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

（1）凡是纳入学校预算的资金支出，5万元以上的由财务处长或授权副处长审批、签字。

（2）未纳入预算的开支，必须提交经分管校长批准的申请经费报告，50万元以下的由分管财务校长审批；50万元以上的通过党委常委会审批。

所有追加预算应按规定履行预算调整程序。

（3）二级核算单位资金审批权限在本规定基础上由二级核算单位根据本单位实际情况制定，报财务处备案。

（4）学校对外投资、融资及单位借出资金等必须按照规定的程序批准后经分管财务校长审批、签字方可生效，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　3.支付复核

　　复核人员应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。

复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

　　4.办理支付

　　出纳人员应当根据复核手续齐备的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

（九）学校财务处应加强银行账户集中管理，定期对银行账户进行清理。

银行账户的开立应严格执行财政部、中国人民银行《中央预算单位银行账户管理暂行办法》（财预字[1999]66号）的有关规定。

（十）各会计机构应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调节不符，应及时向主管领导汇报，查明原因，及时处理。

财务处负责对学校银行对账单进行审核，凡单笔金额在5万元以下的，由财务处长授权副处长、科长审核签字，5万元以上的支出由财务处长审核签字。

财务处相关人员审核签字后交审计处负责人复核签字。

银行对账单中单笔金额在50万以上的资金支出由分管财务校长负责审签。

（十一）各会计机构可视不同情况，每天至少进行一次现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

发现不符，应及时查明原因，做出处理。

　　各会计机构应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；取得的现金收入必须及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

因特殊情况需坐支现金的，应事先报财务处审批。

（十二）根据国家《现金管理暂行条例》的规定，确定非我校人员经费开支的现金开支范围为：

一单一次支付金额在1000元以下的可用现金结算，超过1000元的通过银行办理转账结算。

（十三）规范货币资金回收工作，保证货币资金及时、足额回收。

【本题6分，建议20分钟内完成本题】

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正确答案：

针对该案例分析如下：

　　1.从上述案例中可以看到，该大学的货币资金内部控制制度非常完善，几乎对所有的关键环节都开展了控制活动。

从控制环境方面，加强了对会计和出纳人员的素质要求，既要具有相应的业务能力，也要具有较好的道德修养。

在岗位设置方面，加强了财务人员的轮岗和换岗，同时对主要的不相容职务进行了分离，具有很强的操作性。

　　2.由于作为事业单位，收入业务简单，所以对现金和银行存款的控制主要是支付控制。

该大学对货币资金的支付控制具有两个明显的特点：

①将预算控制和货币资金的支付结合起来，并形成了有效的考核和约束机制；②对货币资金的支付审批权限进行了细致的划分，主要是按照金额大小确定不同管理主体的审批权，同时也考虑了货币资金支付的重要性水平。

　　3.为了实现货币资金业务控制的合法、合规性目标，该大学在控制制度中明确要求各个业务部门要按照国家的有关法律、法规来执行货币资金业务。

另外，在货币资金的限制接触、授权审批和会计稽核等方面，该大学的内部会计控制设计也较为合理、有效，有很多方面值得其他工业企业等借鉴。

3.2007年10月1日，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。

这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华、设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。

由于集团公司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。

一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。

　　最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。

这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。

这样的超级豪华水晶灯饰不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家五星级酒店里能见到。

开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称羡不已。

尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。

　　王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬，一连几天，王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。

　　然而，好景不长。

两个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。

首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。

其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。

人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗？

鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。

这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。

　　事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。

王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。

虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。

这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。

　　那么，国际酒店怎么会发生这样的悲剧，在以后的企业经营中又如何防范呢？

【本题15分，建议25分钟内完成本题】

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正确答案：

这个案例其实并不复杂，却很有代表性。

国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。

依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中200万元人民币为支付给奥尔公司的代理