国际税务复习题3.docx

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国际税务复习题3

国际税务

第一部分：

单选

1、对“课税客体”的解释，正确的是：

（C）

A、纳税人既是自然人；B、不论是自然人还是法人，只要未向税务局申报，就不是纳税人；

C、纳税人是指各国税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；

2、以下就税收管辖权的表述，正确的是：

（B）

A、税收管辖权，也就是征税权，这是国际税法赋予每个国家的权利；

B、任何一个主权国家，在不违背国际法和国际公约的前提下，都有权选择最优的税收制度；

C、一个国家，对居住在他国土上的居民和公民，都可以行使政治权利。

3、两个或两个以上主权国家，为了协调相互的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所签定的书面协议和条约，称之为（C）

A、国际税法；B、关贸总协定；C、国际税收协定；D、两国政府联合声明；

4、《联合国范本》最终通过时间为：

（B）

A、1967年；B、1979年；C、1977年；D、1947年。

5、对于“跨国所得”表述正确的是：

（A）

A、来源于某一国，但被另一国投资者所拥有的所得；B、生产基地在国内，市场在国外；

C、生产基地在国外，市场在国内；D、只要有跨国经济活动，就一定有跨国所得；

对于“跨国公司”表述正确的是：

（A）

A、一个企业在两个以上国家控制着生产和服务设施，并从事经营活动；

B、只要有跨国所得，就一定有跨国公司；C、只有出现跨国生产，才能称之为跨国公司；

6、国际税收协定分类，按照税收协定涉及的内容划分，关税、增值税、遗产税的免征税收的协定属于（A）

A、特定税收协定；B、综合税收协定；C、特定税收条约；D、综合税收条约。

7、中国在对外签定的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是：

（C）

A、关税；B、增值税；C、所得税；D、营业税；

8、国际税收协定的核心问题是（C）

A、制定一部国际税法，为各成员国服务；

B、解决居民管辖权和地域管辖权的问题；

C、协调和限制有关国家税收管辖权的行使，避免和消除重复征税；

D、及时进行情报交换，避免逃税避税行为的出现；

9、不征收所得税和一般财产税，或征收率远低于国际一般负担水平，或者向非居民提供特殊税收优惠的国家和地区，一般称之为（B）

A、最惠国待遇；B、国际避税地；C、控股公司；D、国际经济开发区

10、跨国公司的母公司在适当的地点建立起来的用于企业集团内部借入或贷出资金的中介性公司，称之为（C）

A、控股公司；B、投资公司；C、金融公司；D、银行。

11、中国企业所得税税率通常为30％，但为了吸引外资，对外国直接投资所得按15％优惠税率征税，B国对来源于中国直接投资所得实行完全税收饶让，因此（A）

A、对来源于中国的直接投资所得按照15％税率计算外国税收抵免额；

B、对对来源于中国的直接投资所得按零税率计算外国税收抵免额；

C、对来源于中国的直接投资所得按照30％税率计算外国税收抵免额；

D、对来源于中国的直接投资所得按照100％税率计算外国税收抵免额；

12、国内税收和国际税收的差别在于：

（C）×D

A、国内税收来源于国内企业，国际税收来源于国外企业。

B、先有国内税收，才会有国际税收；没有国内税收，就没有国际税收。

C、国内税收适用于国内税法，国际税收适用于国际税法。

D、国内税收是随着阶级的出现产生的，而国际税收是跨国所得的出现和国际经济活动中跨国公司的发展而产生的。

13、国家不需要向纳税人支付任何报酬和代价。

并且不再返还给纳税人。

是社会产品所有权、支配权的单方面转移，而非等价交换。

这说明的是税收的什么特性（B）

A、固定性；B、无偿性；C法律性；D、强制性

14、税务局作为代表政府的主管机构，按照国际税收的法律要素划分，其称之为（A）

A、课税权主体；B、课税主体；C、课税客体

第二部分：

多项选择选题

1、关于税收起源，主要是以下几方面因素促成的（ＡＢＣ）

A、适当的客观经济条件，即剩余产品、私有制的存在和发展；B、国家的产生和存在

C、税收的形成，催生了国家的形成；D、税法的制定和颁布

2、国际税收是伴随着以下几种情形出现的（ＡＢＣ）×AB

A、跨国公司的出现；B、跨国所得的出现；

C、跨国自然人出现；D、跨国政治联盟的出现。

2、我国税收制度是伴随着以下几次社会大分工形成的（AC）

A、生产力的发展；B、封建地主阶级的出现；C、私有制的出现；D、国家的产生而形成

3、税收国际化包括的内容有：

（ABCD）×ABC

A、税种国际化；B、税收制度国际化；

C、税制变动趋势国际化；D、由国际税务部门统一制定税法；

4、税收国际化研究的内容包括：

（ABCD）×BC

A、跨地区税收整体协调问题；

B、涉及税收国际协调及区域税收一体化的变化规律；

C、表现为税种、税制的国际传播及国际联系；

D、国家对税收的独立、唯一、不受干预的管辖权。

5、构成税收分配关系的法律要素包括：

（BCD）

A、全国人大常委会制定的税法；

B、课税权主体及国家法律所规定的各级征税当局；

C、纳税人；

D、征税对象。

6、以下对“税收管辖权”的表述正确的有：

（BC）

A、税收管辖权是指税务局对纳税人的经营行为的管理权利；

B、属人原则和属地原则是税收管辖权的两种原则；

C、根据类型分类，税收管辖权可以分为地域税收管辖权和居民税收管辖权；

D、通常来说，一个企业，对它实行税收管辖权的机构只能有一个。

7、国际逃税的手段通常包括（ABCD）×ABD

A、匿报应税收入；

B、虚报成本费用；

C、抽逃注册资本；

D、虚报投资额。

8、两国间签定的《国际税收协定》包括以下要素（ABC）×AC

A、有一定的有效期限，期满后缔约国任何一方可以通过外交途径发出中止通知；

B、协定签订后即刻成为各缔约国国内税法的组成部分；

C、须经缔约国立法机构批准，并通过外交途径交换后生效；

D、协定有效期间，缔约国可以部分执行其中条款。

9、对《关税及贸易总协定》表述正确的是：

（CD）×BC

A、属于综合税收协定；

B、属于单项税收协定；

C、1947年由美、英、法等23国在日内瓦确定；

D、行使国际税法的职能。

10、影响国际税收协定产生的因素包括：

（ACD）×ABC

A、随着国际经济活动的发展，两个或者两个以上主权国家对同一纳税人的同一纳税客体同时实行税收管辖权，导致国际间重复征税；

B、纳税人通过转移利润等方式，实行国际逃避税；

C、不同国家之间对同一来源实行不同税收待遇，导致税收歧视的出现；

D、一个国家的税法固然可以解决国际税收的征管工作，但是在执行中不具操作性。

11、《经济合作与发展组织的协定范本》的基本前提包括：

（BD）

A、大批发展中国家的加入；

B、居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税；

C、综合考虑到发展中国家的利益；

D、来源国应力求缩减地域税收管辖权的征税范围，并且大幅度降低税率。

12、中国对外签定的税收协定文本为：

（ABC）

A、《联合国范本》；

B、《经合发组织范本》

C、以上两个范本都有签定；

D、以上两个文本都没有签定。

13、中国对外谈判签定税收协定所遵循的原则包括：

（ABD）

A、坚持税收待遇对等原则；

B、坚持和维护所得地域管辖权的征税原则；

C、坚持改革开放，发展有中国特色社会主义市场经济原则；

D、坚持税收饶让的原则

14、扣除法是指居住国对居民纳税人征收所得税时，允许该居民将其在境外已缴纳的税款作为费用从应税所得中扣除，扣除后的余额按照相应税率纳税，由此可见，扣除法具有以下特点（）×AB

A、来源国税率低于居住国税率的情况，纳税人的税负减轻程度要小俞来源国税率高于居住国税率；

B、消除重复征税的效果有限；

C、允许居民纳税人从其全部所得中减去境外应纳所得税；

D、并不减少居民纳税人的总的应税所得。

15、一般来说，国际避税地均具有如下特点（AB）

A、地域小，地理位置特殊；

B、政局稳定；

C、财政开支较大，税收是其主要来源；

D、地域广阔，多种经济成分并存。

16、对国际避税地的评价，总的来说可以概括为（）×CD

A、为了全球经济的繁荣与稳定，减少贫富差距，联合国鼓励设立国际避税地；

B、国际避税地的出现，有利于体现民主、均富、公平的原则，实现社会的长治久安；

C、国际避税地的作用往往受资本输出国税收政策控制；

D、国际避税地吸引的投资大多数很不稳定。

17、国际关联企业及其认定的大致标准有（）×BC

A、公司主要名称相同，且为同一法人代表；

B、有表决权的股份占受控企业总资本的比例为标准；

C、实质重于形式的标准，看企业是否系一致行动人；

D、在同一领域从事同一行业。

18、国际间进行适度的税收竞争，有利于（）×AC

A、调节本国经结构；

B、税收公平和世界政治稳定；

C、有利于促进本国经济增长；

D、有利于资源的有效配置和利用。

19、从中国参与全球经济来看，以下税种基本于国际接轨（C）×BC

A、社会保险税；B、增值税；C、所得税；D、营业税。

20、未来的国际税收环境将逐步朝以下几方面发展（）×BCD

A、全球成立一部基本税法，用于同一各国税收；

B、跨国交易日益增加；

C、各国税收制度基本趋同；

D、国际税收竞争问题将进一步激化。

21、国际税收资本化的条件包括（）×BC

A、国际避税地彻底消除；B、收入相对固定，负担的税收是不允许扣除项目；

C、税收客体受让人要就该客体长期纳税；D、跨国金融公司和跨国投资基金的出现。

22、税收的作用包括：

（）×ABCD

A、税收具有维护国家政权的作用；B、税收具有监督经济活动的作用

C、社会财富再分配的调节阀；D、税收的本质是购买政府的服务

23、以下属于流转税的有（AD）×AB

A、增值税；B、关税；C、遗产税；D、车船使用税

24、以下属于资源税的有（AB）

A、土地增值税；B、耕地占用税；C、企业所得税；D、固定资产调节税

25、在饭店消费后取得一张100元面额的发票，老板告诉你，实际只赚了95元，其中5元钱要向政府缴税的，则饭店缴纳的税收属于（AC）

A、价内税；B、价外税；C、营业税；D、增值税

26、以下属于正税之外的附加税的有（ACD）×BCD

A、营业税；B、城建税；C、地方政府所得税；D、教育费附加；

27、国际税收产生的前提包括：

（）×ABD

A、经济生活国际化；B、跨国所得的出现；C、出现跨国走动的自然人；D、税收国际化

28、为什么会出现重复征税，以下说法正确的是（）×CDE

A、在同一时期内，出现了两个或者两个以上的课税主体；

B、在同一时期内，出现了两个或者两个以上的课税客体；

C、两个不同的课税权主体，在同一时间内，对同一跨国纳税人，征收相同或者相似的税收；

D、在同一时期内，出现了两个或者两个以上的税收征管单位；

E、纳税人在其居住国或国籍国以外的国家或地区获取收入、且各国普遍征收所得税；

29、国际重复征税的影响包括（）×BD

A、都被发达国家收取后，发展中国家无法完成税收指标；

B、违背税负公平原则；

C、阻碍了落后国家的财政收入和经济发展

D、影响财权利益的分配

30、免除国际重复征税的手段和方法有（ABC）

A、单边方式——承认地域税收管辖权优先；

B、双边方式——协商谈判；

C、多边方式——两个以上国家进行谈判

D、企业通过关联交易和转让定价来实施

31、国际重复征税的特征包括（ABC）×AD

A、主体多元，存在两个或两个以上课税权主体；

B、有的是财产税，有的是流转税，因而加重了企业负担；

C、即便不在同一纳税期间，也会因为会计制度差异被重复征税；

D、纳税人具有跨国所得或跨国经营的特征；

32、国际逃税的手段包括（）×AB

A、隐瞒收入，虚报成本；

B、虚报投资，夸大资产价值；

C、设立帐外小金库，对未开票收入不入账；

D、通过走私方式，加大成本支出。

33、国际避税的基本方式包括（ABCD）

A、纳税人居所的避免

B、纳税人居所的国际迁移

C、居所和住所的部分迁出

D、利用常设机构进行避税

34、从国际避税地的类型来看，国际避税地包括，部分不征收、完全不征收或者征收优惠，以下属于部分征收的地区有（AD）

A、中国澳门；B、索马里；C、菲律宾；D、新加坡

35、各国对关联交易和转让定价的认定标准通常包括（）×AB

A、股权测定法；B、实际控制人法；C、注册地管辖权法；D、实际经营所在地法；

36、预约定价协议的主要内容是（ABCD）×AB

A、事先向税务机关报告定价方法；B、确定定价方法符合正常交易原则；

C、经审核后执行；D、事后免除责任。

第三部分：

名词解释：

每题3分

1、税收管辖权--是一种征税权，它是国家的管辖权在税收上的具体体现。

也就是说，任何一个主权国家，在不违背国际法和国际公约的前提下，都有权选择最优的（或对本国最有利的）税收制度，包括纳税主体，纳税客体及纳税数量。

2、税收筹划--是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

3、转让定价—在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度的维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。

4、关联企业—符合以下两个条件之一便构成关联企业的关系：

i.缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或投资

ii.同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或投资。

5、预约定价协议--指纳税人和至少一国税务部门之间，就适用于同一利益主体所直接或间接拥有、控制的两个或两个以上的组织、贸易商号、企业之间、对收入、扣除、抵扣、优惠或折让进行分配（分担）时，彼此对该交易有关转让定价的计算方法，共同达成一种具有约束力的协定。

6、跨国公司--是指在两个以上国家或地区拥有或控制着生产或服务设施并从事经营活动的企业。

7、国际税收协定--指两个或两个以上主权国家，为了协调相互的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所签订的书面协议或条约。

8、国际税收竞争--指在经济全球化作用下，各国（地区）政府通过降低税率，增加税收优惠，甚至实行避税地方式，以减少纳税人的税收负担，从而促进各种劳动资本、流动贸易等流动性生产要素流入本国，促进本国（地区）经济增长的经济行为。

四、简述

1、什么是国际避税地的具体定义

不课征所得税和一般财产税，或者课征的所得税和一般财产税税率，远较国际一般负担水平为低，或者向非居民提供特殊税收优惠，从而形成国际避税活动中心的国家和地区。

2、简述国际避税地的积极影响和消极影响，以及对非避税国的影响

积极：

1）形成外资的金融市场，产生派生收入2）有助于优化产业结构3）有助于提高就业

消极：

1）缺乏稳定性2）先进经验和技术不能引入3）就业问题不能得到改善4）资本输出国干预，处于被动地位

对非避税国的影响：

1）侵蚀非避税地国家的税基2）跨国公司滥用转让定价

3）引发国际间恶性税收竞争4）非避税地国家税务当局无法准确、及时地获取情报

3、什么是正常交易原则和总交易原则，并说明其优缺点

1）正常交易原则：

要求关联企业之间的内部交易，应该按照无关联企业之间业务往来的方式和条件进行定价和分配。

优点：

A在征纳税之间以及各国税务之间达到最大程度的公平;B比较合理和有说服力，易于被各方接受。

缺点：

A难以找到或缺少可比性，B同时需要国际合作，C跨国企业为数众多，增加了执行的技术难度。

2）总交易原则：

年末根据集团公司全部利润为基础，按一定方法在公司集团成员之间加以划分，以此解决关联企业之间国际收入与费用的分配问题。

优点：

A避免逐步审核定价及分配国际收入与费用，简化税务管理；B纠正由各种因素造成的国际收入与费用分配的不公，解决各国税收利益和跨国纳税人的逃税、避税问题。

缺点：

A适用范围狭小B总利润原则反映出来的各个企业的利润可能与现实情况的差距非常大

C技术操作上有难度D难以指定能为各方接受的统一标准。

4、简述防止自然人避税和防止法人避税的具体措施P167

b）自然人：

A限制迁出B潜入低税地区不予认可C依据实际所得来源及占用股权比率衡量D全部税收来源所在地确定原则

c）法人企业：

A纳税义务不解除B追究刑罚责任

5、我国对预约定价协议的处理办法是什么

A纳税人将其转让定价方法事先向税务机关自行申报

B主管税务机关审核，批准后，监督纳税人执行

C保留追溯调整期限

6、说明国际税收与国家税收的关系

1）世界上并不存在一部超越国家政权的国际税法，而只有国家之间签订的税收协定和条约。

因此，国际税收并非意味着存在一种超越国家政权的强制课征。

2）国际税收没有独立的税种，纳税人和课征对象。

它只涉及一定的税种，纳税人和征税对象。

即各国税制中关系到两个或两个以上国家的财权利益的特定税种、纳税人和课征对象，并且只有在有关国家政府的政权管辖范围内，对同一跨国纳税人的同一征税对象进行征税时才会发生。

3）国家之间的税收分配关系，主要通过国际税收协定或条约来予以约束，而国家税收的分配关系，是通过国家税法处理的。

7、说明所得税税收管辖权有哪几种类型，简要表述他们的认定标准是什么？

所得税税收管辖权分为两种：

1。

居民（公民）税收管辖权；2。

地域税收管辖权

居民（公民）税收管辖权的认定标准包括以下几个方面：

（1）跨国自然人的居民身份确定，包括法律标准和户籍标准；

（2）跨国法人的居民身份确定，包括法律标准和户籍标准；

（3）特殊情况下的跨国自然人和跨国法人的确定。

地域税收管辖权的认定标准包括以下几个方面：

（1）境遇所得来源地的确定；

（2）劳务所得来源地的确定；

（3）投资所得来源地的确定；

（4）其他所得来源地的确定。

8、说明自由港和避税港的区别和联系

自由港：

1）不设立海关管辖，可以免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事转口、进口、仓储加工、组装、包装、重新包装、制造、加工等项经济活动的港口或港区。

2）可以减免所得税，但关键免征关税

避税港：

1）能够在取得收入和拥有资产的情况下，不缴纳所得税和一般财产税，或者实际纳税义务明显低于世界一般负担水平，在在那里能够进行逃避的国家和地区。

2）减免所得税和一般财产税

一个自由港可以是一个避税港，如香港，也可以不是，如汉堡自由港区，反之亦然。

9、投资公司与控股公司的区别P122

控股公司：

是指为了控制而不是为了投资的目的，拥有其他一个或若干个公司的大部分股票或证劵的公司。

参与股权，并非控制股权

收入方式：

系股票投资和资本利得以及分红股息等等。

股权比率：

没有严格界定。

经营模式：

合并利润所得，没有核心业务。

用途：

1）股权控制企业2）发挥投资基金作用3）外借资金供应投资的企业4）收取消极所得

控股公司的税收利益：

1）两个条件A子公司支付股息给控股公司只负担税率较低的预提税B控股公司支付给母公司的股息同样只负担税率较低的预提税

2）控股公司对跨国公司起累积境外子公司利润的蓄水池作用

3）控股公司获得外国税收的抵免限额制度的优惠

4）理想地点选择要使整个公司集团利益最大化

投资公司：

指全部或部分活动是进行投资的公司，即通过持有资产从而获得所得的公司。

投资公司主要通过“股本参与”的方式以达到控制其他公司的目的，其最终目的也是谋取整个企业集团的利益。

控股公司主要通过对各种资产的投资，来谋取投资所得，不一定非要控制其他公司的经营决策。

10、国际重复纳税对相关国家造成什么影响

1）使跨国纳税人担负了沉重的纳税义务2）违背了税负公平的原则

3）阻碍国际经济的发展4）影响有关国家之间的财权利益关系

11、我国税法对转让定价的管理规定有哪些

1）纳税人就其与关联企业之间业务往来，向当地税务机关提供有关价格，费用标准等资料，自行申报。

（2）主管税务机关审核，批准后，监督纳税人执行。

（3）保留追溯调整期限。

1）遵守公平交易原则，即把关联方交易视同与独立第三方的交易

2）采用非受控可比价格法、成本加价法及再销售价格法。

12、我国对以股权转让形式转让公司财产而取得的收益如何征税

取得的收益将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关税收。

第五部分计算题

一、美国福特公司在香港设立一子公司，现福特公司有一批成本为1500万美元的汽车，按照福特在美国的销售政策，应按照2800万美元销售，现福特公司按照1600万美元销售予香港子公司，香港子公司最后以3500万美元销售了该批汽车，美国公司的所得税率为34％，香港公司为％，请计算该笔交易，美国福特公司实际节省了多少税收？

（2800-1500）×34%+（3500-2800）×%=442+=万美元

（1600-1500）×34%+（3500-1600）×%=34+=万美元

节省的税收=万美元

二、香港子公司把成本为1800万美元的一批设备，市场价格为2000万美元，香港子公司以2000万美元销售予美国福特公司，美国公司最后以2200万美元卖出，各自税率为：

美国公司的所得税率为34％，香港公司为％，请计算此笔交易，美国公司节省了多少税收？

（2200-1800）×34%=136万美元

（2000-1800）×%+（2200-2000）×34%=33+68=101万美元

节省税收=136-101=35万美元

三、A国居民王某在2010纳税年度内，来自A国的所得100万元，来自B国的所得为50万元，来自C国的所得为50万元，A国所得税实行4级全额累进制，即：

所得税在50万元以下的，适用5％；在50—150万元的部分，适用税率为10％；在150—300万元部分的，适用税率为15％；在300万元以上的，适用税率为20％。

B国所得税率为15％；C国所得税率为20％；请计算，

1、如按照全额免税法，王某在A过缴纳多少税收？

2、如采用累进免税法，王某的实际总税负是多少？

1.全额免税法：

A国纳税=100×10%=10万元

B国纳税=50×15%=万元

C国纳税=50×20%=10万元

总税负=10++10=万元

2.累进免税法：

A国纳税=（100+50+50）×15%-（50+50）×15$=100×15%=15万元

总税负=15++10=万元

四、2008年12月某企业职工老张当月工资2500元，年终奖12000元。

请计算老张该月应纳个人所得税。

（2500-2000）×5%=25元

12000÷12×10%-25=75元

12月应纳个人所得税=75×12+25=925元

五、2008年12月某企业职工小李当月工资1800元，年终奖12000元。

请计算小李当月应纳个人所得税。

（12000÷12-200）×10%-25=800×10%-25=55元

55×12=660元

六、某空调生产厂（一般纳税人），销售一批空调，含税价234000元，为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费1400元（含税），运费的增值税税率为17％；该业务的发生的增值税销项税是多少？

234000÷（1+17%）×17%=34000元

1400÷（1+17%）×17%=元

该业务的增值税销项税=34000+=元

七、某一般纳税人企业2010年度发生的经济业务如下：