借贷记账法口诀之欧阳物创编.docx

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借贷记账法口诀之欧阳物创编

借贷记账法口诀

时间：

2021.02.07

命题人：

欧阳物

借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。

我们一般把账户区分为资产、欠债、所有者权益、本钱、损益五年夜类。

资产、本钱类账户一般都是借方挂号增加，贷方挂号减少；欠债、所有者权益账户（两者合并称为权益）一般都是借方挂号减少，贷方挂号增加；损益类账户则需要区分是用度类还是收入类去辨别挂号，收入与用度之间的挂号也是相反的。

为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。

记账规则之歌

借增贷减是资产，权益和它正相反。

本钱资产总相同，细细记牢莫弄乱。

损益账户要辩白，用度收入不一般。

收入增加贷方看，减少借方来结转。

会计核算有七种基本核算办法，即：

设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、挂号账簿、本钱核算、财富清查、编制会计报表。

我们也可以把七种办法总结成为以下的口诀：

会计核算办法七，设置科目属第一。

复式记账最神秘，填审凭证不容易。

挂号账簿要仔细，本钱核算讲效益。

财富清核对账实，编制报表工作齐。

利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包含待摊用度和预提用度账户。

待摊用度实际是先付费后分摊的用度，主要属于资产性质。

预提用度实际是先预计后付费的用度，主要属于欠债性质。

他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。

他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。

待摊预提之歌

待摊预提都跨期，权责产生来摊提。

先花货币是待摊，后掏腰包走预提。

支付待摊借方记，贷方资金来保持。

摊销需从贷方转，借走用度进损益。

预提用度贷方提，四费借方来对应。

付费借方减预提，现金存款别忘记。

这个口诀可以这样解释：

第一句指出依照账户的用途和结构进行分类，待摊用度和预提用度都属于跨期摊提用度，两者核算的基础都是“权责产生制”。

第二句指出了两者在资金耗费时间先后的区别。

第三句对应的待摊用度在付费时候的会计分录，即“借：

待摊用度贷：

银行存款”。

第四句对应的待摊用度在分摊时候的会计分录，即“借：

管理用度贷：

待摊用度”。

其实这个分录的借方可能是制造用度，也可能是管理用度等，主要是期间用度，所以言其“进损益”。

第五句对应的预提用度在提取时候的会计分录，即“借：

管理用度贷：

预提用度”。

其借方主要是制造用度、管理用度、财务用度、营业用度，所以是“四费”。

第六句对应的预提用度在付费时候的会计分录，即“借：

预提用度贷：

银行存款”。

固然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，两者都属于货币资金。

利用口诀理解记忆长期股权投资核算的本钱法股利核算口诀

昔时分以前，成原本冲减。

昔时分昔时，利益算一算。

以后年度分，两者比较看。

股利减净利，差额细判断。

“昔时分以前，直接冲本钱”：

比方96年1月1日进行长期股权投资，采取本钱法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分拨95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资本钱。

“昔时分昔时，利益算一算”：

如果假设例题中96年5月2日分拨的股利，还包含今年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资本钱，后者计入投资收益。

固然了，这种情况下，出题者一般城市假定各月的利润平均分派。

“以后年度分，两者比较看”：

97年以后不是还要宣告分拨股利吗，这时我们就可以比较两个值：

其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止今年末）；其二，就是投资企业依照比例享有的被投资企业的累积净利。

然后判断：

1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资本钱转回。

2、前者>后者，将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资本钱）的差额冲减投资本钱。

将投资企业昔时应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减本钱的差额计入投资收益。

3、前者<后者，则不必冲减本钱，若以前已冲减本钱，就将其全部转回，注意其实不是将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资本钱）的差额恢复，不管这个差额是否年夜于、小于以前已冲减本钱数额。

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整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分派”，从而确定是需要冲减投资本钱，还是恢复投资本钱。

如果不克不及确定投资本钱的变更，也就无法确定投资收益的年夜小。

举例如下：

假设以前已经冲减的投资本钱是10，000，以前已经收取的累积股利是10，000.

①分拨值30，000

累积股利10，000＋30，000＝40，000

累积净利润数40，000

借：

应收股利　30，000

长期股权投资　10，000

贷：

投资收益　40，000

②分拨值50，000累积股利10，000＋50，000＝60，000累积净利润数40，000差额20，000

借：

应收股利　50，000

贷：

长期股权投资　10，000（20，000－10，000）

投资收益　40，000

③分拨值250，000，已分累积股利10，000+25，000＝35，000，累积净利润数40，000差额－5，000即使－5000－10000＝－15000也不是依照差额恢复本钱，还是恢恢复来已经冲减本钱的全部数额（不超出这个数额）

借：

应收股利　25，000

长期股权投资　10，000

贷：

投资收益　35，000

如果分拨值150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额－15，000，同样即使－15000－10000＝－25000也不是依照差额恢复本钱，还是恢恢复来已经冲减本钱的全部数额10000（不超出这个数额）。

若被投资单位当期未分拨股利，即使“应冲减初始投资本钱”为正数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资本钱。

利用口诀理解记忆现金流量表的编制办法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三拉四是现金流量表编制中最容易呈现的毛病。

下面的口诀基本上归纳综合了现金流量表的全部编制过程。

口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细论述。

看到收入找应收，未收税金分隔走。

看到本钱找应付，存货变动莫疏忽。

有关用度先全调，差别留在后面找。

财务用度有例外，注意分出类别来。

所得税你直接转，营业外找固资产。

坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

为职工支付有几多，单独处理分类思考。

解释：

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包含的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务用度）作反调。

例如：

应收票据产生额10万元（假如3月产生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

可是从期初，期末的报表看，应收票据未产生变动，但你不克不及不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到本钱找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句“有关用度先全调，差别留在后面找”是指先把“管理用度”“营业用度”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

此后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是：

坏账准备，待摊用度，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业用度无任何调整）

第④句“财务用度有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的：

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。

财务用度中贴现息和应交税金中收到的现金。

②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。

累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊用度，应交税金（进项税额）。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。

坏账准备，待摊用度，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

年夜家可以参考一下我为年夜家总结的间接法核算规律。

①与损益有关的项目（9项）调整净利润。

固定资产（4项）：

减值准备，折旧，处理损失，报废损失。

无形资产（1项）：

无形资产摊销。

财务用度：

反应本期应属投资筹资的财务用度，不包含贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务用度，实际做题时一定要留意。

）投资损失、预提用度、待摊用度。

②与损益无关的项目（四项）：

存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝欠债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责产生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变更的项目。

例如：

若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、欠债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都模仿进行处理。

六、利用口诀来理解记忆资产欠债表有关项目的填列

在编制资产欠债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。

我曾总结了四个计算公式给学员，如下：

1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）

2、欠债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额

3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额

4、欠债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额

后来发明学员对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮忙同学们加深记忆：

两收合一收，借贷分隔走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样学员填制有关项目的准确性就年夜年夜提高。

比方某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。

其“应收账款”账户有两个明细账户，余额辨别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额辨别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次辨别为400、500、600、700.

时间：

2021.02.07

命题人：

欧阳物