税法计算题.docx
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税法计算题
税法计算题
1.南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006年1月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购原材料一批，货款已付并验收人库。
从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。
另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。
（3）销售化妆品一批，取得产品销售收人2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。
（4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人1万元。
其他相关资料：
该公司月初增值税进项税额余额为6.3万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为17写，运费的进项额扣除率为7纬，消费税税率为30％，营业税税率为5%。
要求：
根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：
（1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额，
（2）计算该公司1月份应纳增值税税额；（3）计算该公司1月份应纳消费税税额；（4）计算该公司1月份应纳营业税税额；（5）计算该公司1月份应纳城建税税额。
（答案中的金额单位用万元表示）
1、
（1）1月份增值税销项税额=（2457+11.7）÷（1+17%）×17%=358.7万元
1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10×7％=30.7（万元）
（2）1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6.3=321.7（万元）
（3）1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）十（1+17%）×30%=633（万元）
（4）1月份应纳营业税税额=1×5％=0.05（万元）
（5）1月份应纳城建税税额＝（321.7+633+0.05）×7%=66.83（万元）
2.甲企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元．
（2）企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。
药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
（3）本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。
另外支付给运输单位的销货运物费用12000元．取得普通发票。
（药酒的消费税税率为10％，购进免税农产品按13％扣除率计算。
）
要求：
根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算加工企业应代收代缴的消费税．
（2）计算甲企业应缴纳的增值税。
2.
（1）代收代缴消费税的组成计税价格=〔120000×（1-13％）+450001=（1-10％）＝166000（元）
应代收代缴的消费税=166000×10%=16600（元）
（2）甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额＝120000×13%+45000×17%+12000×7%=24090（元）
应缴纳增值税＝44200-24090＝20110（元）
3.甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下：
（1）甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务：
①委托加工应税消费品一批，发出材料成本280万元，支付加工费160万元（不含税），该消费品消费税税率为20％；
②将自行开发的新产品作为福利发放，产品成本300万元，核定的利润水平为76万元。
该产品适用5%的消费税税率；
③企业因生产A产品领用外购的应税消费品B物资，B物资期初库存量的买价60万元，本期购入B物资的买价220万元，期末库存B物资的买价70万元，B物资的消费税税率5％；生产的A产品全部出售，共500箱，每箱含增值税售价2.34万元；A产品消费税税率10％，B产品的消费税可以抵扣。
（2）乙企业是一家宾馆，本期收人组成如下：
①住宿收人120万元；住宿收人营业税税率5%。
②娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收人85万元，台位费收人25万元，点歌费收人10万元；娱乐业税率为20%。
（3）丙企业为增值税一般纳税人．适用17%的税率，本期发生下列相关业务：
①为生产购进材料，专用发票注明买价2000万元，增值税340万元，款已付，材料已人库被领用。
②本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。
本月全部销售额共4600万元，销项税额508.3万元，中免交增值税项目的销售额共1610万元。
要求：
根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算甲企业委托加工环节应该缴纳的消费税额；
（2）计算甲企业自行缴纳的消费税额；
（3）计算乙企业应缴纳的营业税额；
（4）计算丙企业应缴纳的增值税额。
3.
（1）甲企业委托加工物资应缴纳消费税＝（280＋160）÷（1-20％）×20%＝110（万元）
（2）①开发新产品应缴纳消费税＝（300+76）÷（1-5％）×5％＝19.79万元）
A产品应消费税=500×2.34÷（1＋17％）×10％一（60+220-70）×5%=89.5万元）
甲企业应缴纳消费税＝19.79+89.5=109.29（万元）
（3）乙企业应缴纳营业税=120×5%＋（85+25+10）×20%=30（万元）
（4）丙企业应缴纳增值税=508.3-340×（4600-1610）-.'4600二287.3（万元）
4.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人．已知：
摩托车适用的消费税税率为10％，轮胎适用的消费税税率为3％，2006年5月份，该公司发生以下经济业务：
（1）销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税）550万元。
另外，向购买方收取价外费用5万元。
（2）销售自产轮胎取得
销售额（含增值税）58.50万元。
（3）购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。
（4）购进原材料，支付了运轴公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。
（5）兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。
该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
要求：
根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。
（2）计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。
（3）计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
（4）计算该公司5月份应纳营业税。
（租赁业务适用的营业税税率为5％）。
（5）计算该公司5月份应纳城建税税额。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。
4.
（1）销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾×消费税税率
～［550+5÷（1＋17％）］×10%=55.43（万元）
（2）销售轮胎应纳消费税税=含增值税销售额÷（1＋增值税税率）×消费税税率
=58.50÷（1十17％）×3%＝1.5（万元）
消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入）．
（3）5月份应纳增值税税额=〔550＋5÷（1＋17％）＋58.50÷（1＋17％）〕×17％一（70+3×7％）=32.52（万元）（4）5月份应纳营业税=70×5%=3.5（万元）
（5）5月份应纳城建税税额=（55.43+1.5+32.52+3.5）×7％=6.51（万元）
5.某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年2月发生以下业务：
（1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库；
（2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库；（3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51.48万元。
（化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率为30％；机器设备的进口关税税率为20％）要求：
根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：
（1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
（1）进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60（万元）
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷（1一消费税税率）×消费税税率
=（150+60）÷（1-30％）×30％二90（万元）
（2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
（2）进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（15
0+60+90）×17%=51（万元）
（3）计算进口机器设备应纳的增值税；（3）进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝（35+5）×20％=8（万元）
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=（40+8）×17％=8.16（万元）
（4）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；（4）国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
（5）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税．
（5）国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10.20（万元
5.
（1）进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60（万元）
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷（1一消费税税率）×消费税税率
=（150+60）÷（1-30％）×30％二90（万元）
（2）进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150+60+90）×17%=51（万元）
（3）进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝（35+5）×20％=8（万元）
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=（40+8）×17％=8.16（万元）
（4）国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
（5）国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10.20（万元）
6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17％，退税率为13%。
2006年7月的有关业务如下：
（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库；
（2）本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件；开具普通发票，取得含税销19140.4万元．将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送（3）2006年6月留抵税额为5万元。
要求：
计算该企业当期“免、抵、退”税额．
6.：
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×（17％-13％）=4（万元）：
（2）当期应纳税额
＝［140.4÷（1＋17％）＋140.4÷（1＋17％）600×200］×17％一（85-4）-5
=27.2-81-5=-58.8（万元）：
（3）出口货物“免、抵、退”税额=100×13％=13（万元）；
“按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13（万元
（5）当期免抵税额=当期免抵退税颇一当期应退税额=13-13=0（万元）
（6）7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58.8-13=45.8（万元）
7.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物
的征收税率为17写，退税税率为13％．2006年4月的有关经营业务为：
购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。
上月末留抵税款3万元；本月销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
计算该企业当期的“免、抵、退，，税。
7.
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%一13％）=8（万元）
（2）当期应纳税倾＝100×17％一（34-8）-3=17-26-3=一12（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）
（4）按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则：
当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12（万元）
（5）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期免抵税额=26-12=14（万元）
8.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。
2006年6月有关经营业务为：
购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。
＿L期末留抵税款5万元．本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行。
本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
计算该企业当期的“免、抵、退”税．
8.
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%一13％）＝8（万元）
（2）当期应纳税额＝10O×17%一（68=8）-5=17-60-5=-48（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）
（4）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税领=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26（万元）
（5）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0（万元）
（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26）万元
9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
2006年12月有关经营业务为：
购进原材料一批，取得增值税税控专用发票注明的价款200元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元已通过税务机关的认证。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。
上期末留抵税款为6万元。
本月内销售货物取得不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。
计算该企业当期的“免、抵、退”税。
9.
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进料件的组成计税价格×（出口货物征税率一出口货物退税率）
=100×（17％一13%）=4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额
=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退不得免征和抵扣税
额抵减额
=200×（17%-13％）-4=8-4=4（万元）
（3）当期应纳税额=100×17%一（34-4）一6=17-30-6=一19（万元）‘
（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料的组成计税价格×材料出口货物退税率
=100×13％＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%一13=26-13=13（万元）
（6）按规定，如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税顿，即该企业应退税倾=13（万元）
（7）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期该企业免抵税额～13-13=0（万元）
（8）当月期末留抵下期继续抵扣税额为19-13=6（万元）
10.某无线电厂为一般纳税人，2007年1月份有关经营情况如下：
（1）销售情况：
①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15％给予折扣，开具增值税专用发票1张，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；②销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，不含税单价1.2万元／套；③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元／套，另外收取安装费0．5万元。
（2）购进货物和劳务情况：
①购人电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万：
②购人基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0．272万元；
③购人汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元。
（3）其他业务：
①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元／套；②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元，税务机关认为该售价偏低。
经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。
要求：
根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
：
（1）本月销项税额为多少万元？
（1）本月销项税额
=5.78+[1.2×5+（1.4×8+0.5）÷（1＋17%）+400×0.022×17%
＝5.78+（6+10+8.8）×17%＝10（万元）
（2）本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？
（3）本月应纳增值税多少万元？
10.
（1）本月销项税额
=5.78+[1.2×5+（1.4×8+0.5）÷（1＋17%）+400×0.022×17%
＝5.78+（6+10+8.8）×17%＝10（万元）
（2）本月购进货物不得抵扣进项税额=0.272+2.55=2.82（万元）
（3）本月购进货物允许抵扣的进项税额=5.61+0.187=5.80（万元）
本月应纳增值税=10-5.80=4.20（万元）
11.某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。
2006年11月、12月发生以下业务：
11月份业务如下：
①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45
万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费10万元，并取得运翰公司开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20％用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。
②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。
③另有上期留抵税额16万元。
12月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已人库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收人80万元，出口货物离岸价140万元。
（出口货物原征税率为17％，退税率为11%）
要求：
根据以上资料，计算并回答下列问题：
（1）该企业11月份出口退税额为多少？
（2）该企业12月份出口当月应纳税额多少？
（3）该企业12月份出口退税颇为多少？
11月份业务如下：
（1）进项税额合计=14.45＋10×7％＋25.5×（1-20%）＋5.1+2×7%
=14.45+0.7+20.4十5.1+0.14=40.79（万元）
（2）当月免抵退税不得免抵额=90×（17％一11％）=5.4（万元）
（3）当月应纳税额＝150×17％一（40.79-5.4）一16＝25.5-35.39-16=-25.89（万元）．
（4）当月免抵退税额=90×11%=9.90（万元）
（5）当月应退税额=9.90（万元）
（6）当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税=0
（7）留抵下月继续抵扣的税额=25.89-9.9=15:
99（万元）
12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆90000元．2007年1月份购销情况如下：
①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣．开具红字发票人账。
②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机关的比对
③销瞥本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。
④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计人销售收人。
⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。
⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并
通过认证。
⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。
⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。
⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元
⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。
（已知小轿车的消费税税率为5％，小轿车零部件的进口关税率为20％）
要求：
根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额；
（2）计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾；
（3）计算该厂当月应纳增值税；12.
（1）进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额
=（1300000＋20000＋180000）×（1＋20％）×17％＝306000（元）
（2）该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000×7％+986000=986560（元）
【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣其进项税额。
货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额。
购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税额986000元。
进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项税额。
从小规模的说人处购进小桥车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税。
本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税税。
（3）该厂当月应计销售额
=（80+50+1）×90000＋（70200＋121680）一（1＋17％）
＝11790000+164000=11954000（元）
应纳增值税税额＝11954000×17％一986560＝1045620（元）
【提示】
向当地汽车贸易中心销售汽车给予8%的销售折扣．开具红字发
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